Збірник наукових праць Державного податкового університету

СУЧАСНІ ТРАНСФОРМАЦІЇ В СТРУКТУРІ МІЖНАРОДНИХ ВАЛЮТНИХ РЕЗЕРВІВ ЦЕНТРАЛЬНИХ БАНКІВ

Олена Береславська — 2024-11-28

У статті досліджуються питання сучасних трансформацій у структурі міжнародних валютних резервів центральних банків та змін у золотовалютних резервах Національного банку України. Зазначається, що міжнародні резерви мають специфічну структуру авуарів, серед яких монетарне золото, валюта та депозити, цінні папери (боргові та пайові), резервна позиція в МВФ та спеціальні права запозичення. Наголошується, що структуру міжнародних резервів та співвідношення часток авуарів або активів, формує центральний банк країни відповідно своїм потребам та стану економіки. Визначено фактори, які сприяють трансформаційним змінам в структурі загальних світових міжнародних резервах. До таких факторів віднесено: зменшення частки доларів та збільшення часток нетрадиційних резервних валют (китайського юаня, південнокорейської вони, сінгапурського долару і скандинавських валют.); намагання країн, що розвиваються емітувати більше боргових інструментів у валютах країн-кредиторів, зокрема таких як Китай; потенційна конкуренція між фіатними та цифровими грошами, створення платіжних систем для цифрових валют. Проаналізовано структуру загальних міжнародних резервів центральних банків, на основі чого зроблено висновок про повільну динаміку змін в цій структурі. Однак тенденція до скорочення обсягів долару в міжнародних резервах має місце. Також проаналізовано структуру міжнародних валютних резервів Національного банку України. На основі даного аналізу проілюстровано, що у резервах НБУ переважає американський долар, частка інших резервних валют, крім євро, має тенденцію до зниження. Також встановлено, що у структурі міжнародних резервів НБУ основне місце належить цінним паперам, які є дохідним та ліквідним інструментом хоча й мають певний рівень ризикованості, пов’язаний з мінливістю процентних ставок.

ПРИНЦИПИ ТА ФУНКЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ

Анатолій Гуцул — 2024-11-28

Оподаткування – одне з першочергових питань внутрішньої політики будь-якої держави. Будь-яка адміністрація в розвинутих країнах має постійний пріоритет удосконалення податкової системи. Саме ця розбіжність у попиті на підвищення податкових зборів і попиті на створення сприятливих умов для вітчизняного підприємництва стає основною причиною змін у податковому законодавстві. Будь-де і будь-де, незалежно від обраної моделі економічного розвитку, оподаткування є обов’язковою частиною фінансової системи. Проблема в тому, що податок – складна категорія. Беручи до уваги податкові категорії в Україні, можна зробити висновок, що їх важко відокремити від складу відрахувань в інших країнах. Тому важливо визначити їх основні функції, принципи, елементи та процеси впливу на формування державної бюджетної політики. На сучасному етапі розвитку національної економіки її важлива позиція в довгостроковому ефективному зростанні залежить від якості управління в національній та місцевій фіскальних сферах. Як основний фінансовий план в Україні сьогодні державний бюджет є важливим механізмом перерозподілу фінансових ресурсів, забезпечення безперебійного функціонування національної економічної системи з одного боку та належного рівня соціальної безпеки з іншого. Важливого значення набуває ефективність дохідної складової державного бюджету з урахуванням поточних зовнішніх і внутрішніх негативних впливів (економічних і політичних). Враховуючи, що більшу частину доходів бюджету складають податкові надходження, аналіз цих тенденцій зумовлює актуальність теми наукового дослідження. Метою дослідження є визначення принципів оподаткування, їх характеристика та висвітлення основоположних принципів і засад податкової системи України. Методи дослідження. Для вирішення поставлених у роботі завдань на науковому рівні були використані такі методи дослідження: історичний (при вивченні історії становлення оподаткування прибутку підприємств); порівняльний аналіз (при вивченні економічних категорій, порядку оподаткування прибутку); статистичні та економічні методи (при вивченні тенденцій розвитку оподаткування, факторів, що впливають на розмір податкових надходжень). Результати дослідження. У статті дуже чітко визначено природу корпоративних податків та їх основні переваги та недоліки. Автор подав класичні підходи до сутності принципів оподаткування та додав свій, доповнивши його принципами ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та принципом розширеного відтворення. Обґрунтовую доцільність виділення інвестиційної функції прямих податків з підприємств. Оригінальність дослідження. Запропоновано новий підхід до класифікації принципів оподаткування, що включає принципи ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості. Це дозволяє більш комплексно оцінювати вплив податкової системи на фінансовий стан підприємств та економіку в цілому.

ОПТИМІЗАЦІЇ ФІНАНСОВОЇ ПОВЕДІНКИ ВІТЧИЗНЯНИХ ДОМОГОСПОДАРСТВ НА ВНУТРІШНЬОМУ РИНКУ ДЕРЖАВНИХ ЗАПОЗИЧЕНЬ УКРАЇНИ В РЕАЛІЯХ СЬОГОДЕННЯ

Наталія Добрянська — 2024-11-28

Актуальність дослідження пояснюється необхідністю активізації процесів залучення тимчасово вільних коштів домогосподарств в інвестиції, використовуючи сучасні фінансові та цифрові інструменти, що функціонують на фінансовому ринку України, передусім облігації внутрішньої державної позики та військові облігації, які в умовах повномасштабної війни перетворюються у вагомий ресурс для підтримки обороноздатності країни зокрема та розвитку публічних фінансів загалом. Метою написання статті є дослідження питання залучення заощаджень вітчизняних домогосподарств на внутрішньому ринку державних запозичень та пошук напрямків активізації населення до інвестиційних процесів в умовах війти та у період повоєнного відновлення. При написанні статті використовувались методи логічного і порівняльного аналізу, діалектичний та логічний методи, метод аналізу і синтезу та інші. У результаті дослідження було охарактеризовано особливості окремих державних цінних паперів як джерела покриття дефіциту державного бюджету та інвестиційного інструменту для домогосподарств в умовах цифровізації та повномасштабної війни, узагальнено основні переваги облігацій внутрішньої державної позики, які зумовлюють їх популярність серед інвесторів, проведено аналіз динаміки вкладень населення в облігації внутрішньої державної позики в умовах воєнного часу, виявлено основні фактори, що впливають на фінансову поведінку в умовах війни, визначено основні чинники інвестиційної привабливості та недоліки облігацій внутрішньої державної позики в умовах цифровізації та воєнного стану, охарактеризовано ризики для домогосподарств при вкладанні коштів в окремі державні цінні папери. Оригінальність та цінність дослідження полягає у тому, що визначення та обґрунтування основних переваг, недоліків та ризиків інвестування заощаджень домогосподарств в облігації внутрішньої державної позики та військові облігації у період повномасштабної війни дозволили обґрунтувати вплив такого інвестування на функціонування публічних фінансів в Україні та окреслити основні шляхи активізації інвестиційних процесів на рівні вітчизняних домогосподарств в сучасних реаліях.

ПЕРСПЕКТИВИ ПОКРАЩЕННЯ ПУБЛІЧНОГО УПРАВЛІННЯ ПРОЦЕСАМИ ФОРМУВАННЯ ЗОНИ ВІЛЬНОЇ ТОРГІВЛІ МІЖ УКРАЇНОЮ ТА ЄС

Олег Єфанов — 2024-11-28

Метою дослідження є аналіз існуючих підходів до публічного управління формуванням зони вільної торгівлі між Україною та ЄС, а також визначення перспективних шляхів їх вдосконалення для забезпечення максимальної вигоди для обох сторін. Методи дослідження. Для досягнення мети дослідження було використано комплексний підхід, який включає кілька методів: абстрактно-логічний (вивчення нормативно-правових актів, угод та міжнародних стандартів, що регулюють зону вільної торгівлі між Україною та ЄС, що дозволило визначити основні принципи та механізми публічного управління); метод системного аналізу (оцінка існуючих механізмів управління, включаючи їх переваги та недоліки, з метою виявлення основних проблем у процесах реалізації зону вільної торгівлі); порівняння (вивчення міжнародного досвіду країн, які успішно реалізували зони вільної торгівлі, для виявлення кращих практик та їх адаптації до українських умов). Ці методи забезпечують комплексне дослідження, що дозволяє об’єктивно оцінити поточний стан публічного управління в контексті зони вільної торгівлі між Україною та ЄС та розробити практичні рекомендації для його покращення. Результати. Зона вільної торгівлі між Україною та Європейським Союзом створює унікальні можливості для економічного розвитку, інтеграції та підвищення конкурентоспроможності української економіки. В статті розглянуто механізми публічного управління, які забезпечують ефективність та стабільність торговельних відносин в рамках реалізації зони вільної торгівлі між Україною та ЄС. Проаналізовано міжнародний досвід управління зонами вільної торгівлі у напрямі отримання цінних уроків для України. Визначено проблеми, які існують на сьогоднішній день у досліджуваній сфері. Підсумовано, що для досягнення успіху в цій сфері Україні необхідно активно працювати над удосконаленням нормативно-правової бази, підвищенням рівня координації між державними органами та залученням бізнесу до процесів прийняття рішень. Цінність дослідження полягає в обґрунтуванні пропозицій на основі впровадження стратегій покращення публічного управління в контексті зони вільної торгівлі між Україною та ЄС, що сприятиме поліпшенню торговельних відносин і інтеграції України в європейську економіку.

БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВІ ІНСТРУМЕНТИ В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ: ДОСВІД УКРАЇНИ ТА МІЖНАРОДНА ПРАКТИКА

Євген Козлов — 2024-11-28

Метою статті є аналіз ефективності застосування бюджетно-податкових інструментів в України в умовах військового стану та розробка рекомендацій щодо їх оптимізації з урахуванням міжнародного досвіду. Методика дослідження включає аналіз змін, що були внесені до Податкового Кодексу України (далі – ПКУ), рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку (далі - ОЕСР). У дослідженні також використано досвід післявоєнних реформ у таких країнах, як Німеччина, Японія, Сполучені Штати Америки, а також досвід Балкан. У результатах дослідження розглянуті першочергові заходи у бюджетно-податковій сфері, що були застосовані в Україні після запровадження військового стану в Україні, а також їх вплив на формування дохідної частини державного бюджету України, виокремленні три етапи у внесенні змін до ПКУ протягом 2022-2024 років. Також у дослідженні виділено податкові інструменти, що найбільшим чином сприяли економічному відновленню країн, які були учасниками військових дій. До найбільш дієвих таких інструментів можна віднести податкові пільги на капітальні інвестиції, прискорена амортизація, податкові стимули для заощаджень, а також інші заходи, спрямовані на зміцнення економічної стійкості. Практична значущість полягає у можливості адаптації цих стратегій для вирішення нагальних потреб української економіки під час та після завершення конфлікту. Впровадження зазначених заходів має на меті сприяти економічному відновлення України, залученню капітальних інвестицій, відновленню критично важливої інфраструктури та інтеграції з європейською податковою системою. Результати дослідження підкреслюють важливість розробки адаптованої податкової політики, яка не лише відповідатиме унікальним поточним викликам, з якими стикається Україна, але й сприятиме побудові зрілої та сталої бюджетно-податкової системи, що буде зрозумілою та привабливою для зовнішніх та внутрішніх інвесторів, міжнародних організацій. Це, в свою чергу, допоможе створити сприятливі умови для економічного зростання та розвитку, що є критично важливим для майбутнього країни.

ОЦІНКА ВПЛИВУ ЗБРОЙНОЇ АГРЕСІЇ НА ЗМІНУ СТРУКТУРИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ УКРАЇНИ

Тетяна Коляда — 2024-11-28

У статті досліджуються тенденції та чинники впливу на зміни у структурі доходів і видатків місцевих бюджетів у період військового стану в Україні. Метою дослідження є оцінка впливу збройної агресії на зміну структури доходів і витрат місцевих бюджетів України та розробка пропозицій щодо перспектив фінансового забезпечення територіальних громад у період повоєнного відновлення. Методи дослідження. Для досягнення поставленої мети застосовувалися методи порівняльного, структурного та статистичного аналізу для визначення змін у структурі доходів і витрат місцевих бюджетів; методи систематизації та узагальнення використано для розкриття чинників, що вплинули на трансформацію бюджетної політики у період воєнних дій; за допомогою методів наукового абстрагування та передбачення обґрунтовано пропозицій щодо перспектив фінансового забезпечення територіальних громад у період повоєнного відновлення. Результати. У результаті дослідження встановлено, що війна значно змінила структуру доходів, зокрема, спостерігається скорочення податкових надходжень через падіння економічної активності, водночас зросла роль міжбюджетних трансфертів як основного джерела підтримки місцевих бюджетів. Доведено, що основними бюджетоутворюючими податками для формування власних доходів місцевих бюджетів виступають податок на доходи фізичних осіб та єдиний податок. Було виявлено скорочення частки доходів місцевих бюджетів у доходах зведеного бюджету (без трансферів) та у ВВП. Структура витрат також зазнала змін: пріоритетними напрямами стали витрати на безпеку, соціальний захист і відновлення інфраструктури. Зміни фінансування відобразилися на оптимізації складу видатків, оскільки багато коштів спрямовується на негайні потреби, а довгострокове планування стає складнішим. Важливою є державна підтримка, яка забезпечує функціонування місцевих органів влади через субвенції та дотації. Оригінальність дослідження полягає в комплексному підході до оцінки фінансових викликів територіальних громад у період війни, що підкреслює важливість місцевих бюджетів у забезпеченні стабільності та життєздатності регіонів в умовах кризових явищ.

ІНСТИТУЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДЕРЖАВНОЇ ПОЛІТИКИ У СФЕРІ ЗАПОБІГАННЯ ТА ПРОТИДІЇ КОРУПЦІЇ В УКРАЇНІ

Сергій Мосейчук — 2024-11-28

Мета дослідження полягає у вивченні інституційного забезпечення державної політики у сфері запобігання та протидії корупції в Україні, а також аналіз ефективності функціонування відповідних органів та механізмів на основі сучасного досвіду. Методи дослідження. У процесі дослідження інституційного забезпечення державної політики у сфері запобігання та протидії корупції в Україні були використані такі наукові методи: аналіз нормативно-правових актів (застосовувався для вивчення правової бази, що регулює діяльність антикорупційних органів); порівняльний метод (використовувався для зіставлення діяльності окремих інституцій та порівняння їх завдань і повноважень); системний аналіз (застосовувався для комплексного вивчення особливостей реалізації антикорупційної політики як єдиної системи і взаємодії інституцій в ній). Використання цих методів дозволило здійснити комплексний аналіз інституційної бази державної антикорупційної політики та сформулювати практичні рекомендації щодо її вдосконалення. Результати. Інституційне забезпечення формування дієвої державної політики у сфері запобігання та протидії корупції є ключовим напрямом організаційно-правового забезпечення антикорупційної діяльності та сприяє формуванню європейської моделі публічного управління в Україні. В статті розглянуто функції та особливості діяльності державних органів, відповідальних за боротьбу з корупційними правопорушеннями та впровадження антикорупційної політики. Визначено невирішені питання щодо функціонування цих органів та представлено пропозиції щодо покращення ситуації у досліджуваній сфері. Підсумовано, що для досягнення більш ефективної протидії корупції в Україні необхідно впроваджувати низку реформ, спрямованих на зміцнення координації між антикорупційними органами, забезпечення їхньої незалежності, підвищення прозорості та довіри громадськості. Цінність дослідження полягає в обґрунтуванні рекомендацій для вдосконалення державної політики у сфері запобігання та протидії корупції в Україні, спрямованих на зміцнення інституційної бази, підвищення ефективності та прозорості у сфері боротьби з корупцією, а також на створення умов для довготривалого зменшення рівня корупції в Україні.

ДЕЦЕНТРАЛІЗОВАНІ БЛОКЧЕЙН-ТЕХНОЛОГІЇ ДЛЯ СТВОРЕННЯ НОВИХ ВИДІВ ІНВЕСТИЦІЙНИХ АКТИВІВ У КРЕАТИВНІЙ ІНДУСТРІЇ

Михайло Пацан — 2024-11-28

Стаття присвячена застосуванню технології блокчейн для створення та обігу нових інвестиційних активів у креативній індустрії. Проаналізовано вплив децентралізованих технологій, зокрема блокчейну, на формування нових видів інвестиційних активів у креативному секторі економіки та оцінено їхній потенціал для розвитку індустрії. У дослідженні використано системний підхід, методи аналізу та синтезу, порівняльного та статистичного аналізу, узагальнення експертних оцінок. Досліджено сучасний стан і тенденції використання блокчейн-технологій у креативній індустрії з фокусом на NFT, токенізацію інтелектуальної власності та децентралізовані автономні організації (DAO). У дослідженні зроблено висновок, що блокчейн-технології створюють принципово нові можливості для монетизації та інвестування в креативні активи, водночас висвітлюючи такі виклики, як регуляторна невизначеність та технологічні обмеження. Надано рекомендації щодо максимізації позитивного впливу блокчейну на креативну економіку, а також пропозиції щодо подальших досліджень.

СИСТЕМНА ІНТЕГРАЦІЯ ДЛЯ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ БІЗНЕС-ПРОЦЕСІВ

Катерина Танащук — 2024-11-28

Активний розвиток інформаційно-комунікаційної інфраструктури, що обумовлений цифровізацією та поглибленням науково-технічного прогресу, призвів до широкого використання системної інтеграції під час реалізації складних бізнес-проєктів. Такі засади актуалізують питання щодо з’ясування значення системної інтеграції як важливого чинника збільшення ефективності технологічно складних та автоматизованих бізнес-процесів та інтегрованого ІКТ рішення, що використовується в процесі реалізації комбінованих завдань. Метою дослідження є поглиблення теоретико-методологічних основ щодо з’ясування переваг використання системної інтеграції під час реалізації складних бізнес-процесів та визначення послуги як сучасної бізнес-моделі, що передбачає використання інформаційно-комунікаційної інфраструктури. Для цілісного досягнення поставленої мети були використанні такі методи дослідження як аналіз і синтез, контент-аналіз та метод класифікації, метод аналітичного групування, метод систематизації та спостереження. Як показують результати дослідження, системна інтеграція - це не лише набір автоматизованих технічних рішень, а, перш за все, комплексне рішення з чіткою єдиною метою. Послугою системної інтеграції треба вважати таку, де відбувається створення та обслуговування інфраструктури підприємства, а саме мереж, центрів обробки даних та прикладного програмного забезпечення тощо. За такого підходу ринок інформаційно-комунікаційних технологій має спиратися на сервісно-орієнтовані методи на базі відповідної архітектури для реалізації комплексу ІКТ-компонентів з метою побудови ефективних бізнес-процесів, а також враховувати потенціал хмарних технологій. В ході дослідження особливу увагу було надано поняттю XaaS, за яким програмне забезпечення, платформи розробки та обчислювальну інфраструктуру можна визначити як відповідну послугу. Оригінальність дослідження визначається обґрунтуванням використання хмарних обчислень, які дозволяють на ринку ІКТ поєднувати моделі як «послуга» різного призначення, що є орієнтовані на зростання цінності бізнесу. Отже, ефективна організація бізнес-процесів сучасної компанії має передбачати залучення системної інтеграції та автоматизації.

ПАРАДОКС МАЙСТЕРНОСТІ У ПЕРЕДАЧІ ІННОВАЦІЙ: НАПОЛЕГЛИВА ПРАЦЯ ЧИ(І) ВДАЧА?

Артем Артюхов — 2024-11-28

У статті представлено авторський погляд на феномен парадоксу майстерності при передачі технологій (інновацій). Проаналізовано вплив рівняння успіху Мобуссіна на спорт, економіку, освіту та науку. Автори припускають, що парадокс майстерності може бути використаний для підвищення ефективності трансферу інновацій. Наведено алгоритм оцінки рівня готовності продукту до впровадження в різних масштабах з точки зору концепції парадоксу майстерності. Припустимо, що ми маємо такий самий рівень майстерності, як і наші конкуренти, а фактор везіння є проблематичним. У такому випадку ми повинні спочатку провести більш глибокий аналіз рівня готовності продукту, щоб поліпшити навички і мінімізувати невдачі за допомогою прогнозування та оцінки ризиків. Запропонований алгоритм дозволяє максимально оцінити навички на кожному етапі аналізу рівня готовності продукту за різними класифікаційними шкалами. Це зменшує ризики втрати майстерності відповідно до підходу Мобуссіна. Крім того, цей алгоритм визначає можливість використання штучного інтелекту та нейронних мереж для підвищення успішності трансферу технологій.

СТІЙКІСТЬ ЯК ОСНОВА ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ ПІДПРИЄМСТВ

Ольга Кудріна — 2024-11-28

Сучасний економічний розвиток підприємств не можливий без посилення рівня їх стійкості, що забезпечує успішність у подоланні глобалізаційних викликів та досягнення цілей соціально-економічного зростання. Це обґрунтовує актуальність дослідження видів стійкості суб’єктів підприємництва. Метою статті є конкретизація видів стійкості господарської діяльності підприємства. Методи дослідження: логічний аналіз, узагальнення. У статті за результатами літературного огляду конкретизовано види стійкості господарської діяльності підприємства, які у сукупності визначають стійкий розвиток підприємства. До таких віднесено: економічну стійкість, фінансову стійкість, виробничу стійкість, ресурсну стійкість, маркетингову стійкість, соціально-психологічну стійкість, екологічну стійкість, організаційно-управлінську (у тому числі функціональну) стійкість, інноваційну стійкість та ризико-стійкість. Така систематизація видів стійкості підприємства дозволяє представити всю систему взаємодії елементів стійкості. Уточнення видів стійкості господарської діяльності підприємства, відокремлюваних у науковій літературі, необхідне для їх подальшого урахування при формуванні стратегічних перспектив розвитку суб’єктів господарювання.