СИТУАЦІЙНЕ РЕАГУВАННЯ В ПРОЦЕСІ УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВИМИ РИЗИКАМИ НА ПРИКЛАДІ ВИКОРИСТАННЯ ДЛЯ ЦІЛЕЙ УНИКНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ ДОВІДКИ ПРО РЕЗИДЕНТСЬКИЙ СТАТУС
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2023-1-5Ключові слова:
ризик, податковий ризик, податок з доходів нерезидента, довідка про резидентський статусАнотація
Управління податковими ризиками є важливими елементом загальної системи управління фінансами компанії. Завдання управління податковими ризиками полягає у тому, щоб зменшити ймовірність їх виникнення і не допустити або мінімізувати негативні фінансові наслідки, які можуть бути результатам реалізації податкових ризиків. Актуальною проблемою сьогодення, яка потребує подальшого дослідження, є пошук ефективних практичних інструментів управління ризиками. До основних елементів управління податковими ризиками відносяться ідентифікація ризику та реагування на нього шляхом зниження рівня та/або повної ліквідації ризику. Розрізняють комплексне управління ризиками та ситуаційне. Останнє покликане вирішити проблематику конкретної ситуації або конкретного ризику. У статті розглянуто ситуаційне реагування на податкові ризики, пов’язані з використанням довідок про резидентський статус іноземних контрагентів при оподаткуванні доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, надано рекомендації стосовно можливих способів їх уникнення, а також запропоновано внесення змін до податкового законодавства з метою вирішення проблеми різних тлумачень вимог до таких документів.
Посилання
Вітлінський В.В., Тимченко О.М. Джерела і види податкових ризиків, їх взаємозв’язок. Фінанси України. 2007. № 3. С. 132–139.
Вітлінський В.В., Редич О.В. Концептуальні засади впровадження ризико-орієнтованого підходу в адмініструванні податків. Матеріали 7-ої міжнар. наук.-практ. конф. Проблеми впровадження інформаційних технологій в економіці; квіт. 2009; м. Ірпінь. Ірпінь : НУ ДПСУ. 2009. С. 27–40.
Вовчак О.Д. Податкові ризики у системі управління економічною безпекою. Фінанси України. 2008. № 11. С. 41–47.
Десятнюк О.М., Фільо М.М. Домінанти мінімізації податкових втрат: монографія. Тернопіль : ТНЕУ, 2015. 262 с.
Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 17.05.2021 р. № 1882/ІПК/99-00-21-02-02-06. URL: https://ips.ligazakon.net/document/IPK19643?an=1 (дата звернення: 06.06.2023).
Крисоватий А.І., Кізима А.Я. Податковий менеджмент : навч. посіб. Тернопіль : Карт-бланш, 2004. 304 с.
Наказ Міністерства фінансів України від 19.08.2022 р. № 248 «Про затвердження форми довідки-підтвердження та Порядку підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1195-22#Text (дата звернення: 06.06.2023).
Податковий Кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 06.06.2023).
Постанова Верховного Суду від 10 грудня 2019 року у справі № 806/1213/15. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/86333389 (дата звернення: 01.06.2023).
Роз’яснення ДПСУ щодо застосування положень міжнародного договору при виплаті доходу нерезиденту (категорія 102.16 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу). URL: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=3815 (дата звернення: 01.06.2023).
Vitlinskyi V.V., Tymchenko O.M. (2007) Dzherela i vydy podatkovykh ryzykiv, yikh vzaiemozviazok [Sources and types of tax risks, their relationship]. Finansy Ukrainy, No. 3, Pp. 132–139.
Vitlinskyi V.V., Redych O.V. (April, 2009) Kontseptualni zasady vprovadzhennia ryzyko-oriientovanoho pidkhodu v administruvanni podatkiv [Conceptual principles of implementing a risk-oriented approach in tax administration]. Materialy 7-oi mizhnar. nauk.-prakt. konf. Problemy vprovadzhennia informatsiinykh tekhnolohii v ekonomitsi. Irpin: NU DPSU. Pp. 27–40.
Vovchak O.D. (2008) Podatkovi ryzyky u systemi upravlinnia ekonomichnoiu bezpekoiu [Tax risks in the economic security management system]. Finansy Ukrainy, No. 11, Pp. 41–47.
Desiatniuk O.M., Filo M.M. (2015) Dominanty minimizatsii podatkovykh vtrat: monohrafiia [Dominants of tax minimization losses: monograph]. Ternopil: TNEU. 262 р.
Indyvidualna podatkova konsultatsiia Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Individual tax consultation of the State Tax Service of Ukraine] dated May 17, 2021. No. 1882/IPK/99-00-21-02-02-06. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/IPK19643?an=1 (accessed June 06, 2023).
Krysovatyi A.I., Kizyma A.Y. (2004) Podatkovyi menedzhment: navch. posib. [Tax management: study guide]. Ternopil: Kart-blansh. 304 p.
Pro zatverdzhennia formy dovidky-pidtverdzhennia ta Poriadku pidtverdzhennia statusu podatkovoho rezydenta Ukrainy dlia unyknennia podviinoho opodatkuvannia vidpovidno do norm mizhnarodnykh dohovoriv [On the approval of the certificate-confirmation form and the Procedure for confirming the status of a tax resident of Ukraine to avoid double taxation in accordance with the norms of international treaties]: Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated August 19, 2022. No. 248. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1195-22#Text (accessed June 06, 2023).
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] dated 02.12.2010 No. 2755-VI. Available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (accessed June 06, 2023).
Postanova Verkhovnoho Sudu vid 10.12.2019 u spravi №806/1213/15 [Resolution of the Supreme Court of December 10, 2019 in case No. 806/1213/15]. Available at: https://reyestr.court.gov.ua/Review/86333389 (accessed June 01, 2023).
Roziasnennia DPSU shchodo zastosuvannia polozhen mizhnarodnoho dohovoru pry vyplati dokhodu nerezydentu (katehoriia 102.16 Zahalnodostupnoho informatsiino-dovidkovoho resursu). [Explanation of the State Tax Service of Ukraine regarding the application of the provisions of the international agreement when paying income to a non-resident (category 102.16 of the Public Information and Reference Resource). Available at: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=3815 (accessed June 01, 2023).
