ВІД УСУНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ ДО ШКІДЛИВОЇ ПОДАТКОВОЇ КОНКУРЕНЦІЇ: ІСТОРИЧНИЙ КОНТЕКСТ ТА ПОДАЛЬШИЙ РОЗВИТОК
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-6-13Ключові слова:
податковий суверенітет, подвійне оподаткування, Ліга Націй, ОЕСР, гармонізація міжнародної податкової системи, «перегони на дно», податкова конкуренція, BEPSАнотація
Автором наведено огляд історичного контексту розвитку концепції подвійного оподаткування: від усунення, як стримуючого фактору міжнародної кооперації, розподілу праці й експорту капіталу, до боротьби з розмиванням бази оподаткування й виведення прибутку з-під оподаткування. Висунуто гіпотезу, що боротьба з подвійним оподаткуванням в часи колоніальної експансії стала підґрунтям для виникнення шкідливої податкової конкуренції й подвійного неоподаткування. Автором простежено еволюцію поглядів на боротьбу з проявами BEPS. В межах дослідження виявлено, що в процесі генезису ідей боротьби з ухиленням від оподаткування, дослідники та контролюючі органи відходять від концепції прагматичності на користь тотальної гармонізації міжнародної податкової системи, приділяючи все менше уваги розробці практичних та методологічних рекомендацій щодо виконання Дій покладених у фундамент Плану протидії BEPS.
Посилання
Addressing Base Erosion and Profit Shifting. (2013). OECD. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264192744-en
Augustus, B. A. (1991). The modern corporation and private property. Transaction Publishers.
Avi-Yonah, R. S. (2000). Globalization, tax competition and the fiscal crisis of the welfare state. SSRN Electronic Journal. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.208748.
Avi-Yonah, R. S., & Lahav, Y. (2011). The effective tax rate of the largest US and EU multinationals. SSRN Electronic Journal. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.1949226
Bartelsman, E. J., & Beetsma, R. M. W. J. (2003). Why pay more? Corporate tax avoidance through transfer pricing in OECD countries. Journal of Public Economics, 87(9-10), 2225–2252. DOI: https://doi.org/10.1016/s0047-2727(02)00018-x
Coates, W. H. (1924). League of nations report on double taxation submitted to the financial committee by professors bruins, einaudi, seligman, and sir josiah stamp. Journal of the Royal Statistical Society, 87(1), 99. DOI: https://doi.org/10.2307/2341293
Davies, D. R. (1985). Principles of international double taxation relief. Sweet & Maxwell.
Draft double taxation convention on income and capital. (1963). OECD. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264073241-en
Harmful tax competition. (1998). OECD. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264162945-en
Nations, L. O. (1925). Double taxation and tax evasion.: Report and resolutions submitted by the technical experts to the financial committee of the league of nations.
Picciotto, S. (1992). International business taxation: A study in the internationalization of business regulation. Weidenfeld & Nicolson.
Rixen, T. (2011). From double tax avoidance to tax competition: Explaining the institutional trajectory of international tax governance. Review of International Political Economy, 18(2), 197–227. DOI: https://doi.org/10.1080/09692290.2010.481921.
Tax Revenue Buoyancy in OECD Countries. (б. д.). URL: https://www.oecd.org. https://www.oecd.org/ctp/revenue-statistics-2522770x.htm
