ОЦІНКА ФІСКАЛЬНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ ПДВ ЯК КРИТЕРІЙ СТІЙКОСТІ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-9-27Ключові слова:
фіскальна ефективність, ПДВ, податковий розрив, державний бюджет, стійкість бюджетуАнотація
Досліджено фіскальну ефективність ПДВ, що розглядається як показник податкового розриву. Оцінка податкового розриву здійснюється для України за наявними статистичними даними. Показано, що протягом досліджуваного періоду найбільша фіскальна ефективність ПДВ в Україні була зафіксовано протягом 2016 – 2018 років. Це пов’язано із запровадженням нової практики адміністрування податку, а саме, системи електронного адміністрування ПДВ. аналітичний підхід щодо оцінки величини податкового розриву з ПДВ є комплементарним до систематичного аналізу фіскальної ефективності податку, що ґрунтується на визначенні питомої ваги ПДВ як частки ВВП на макрорівні та податкової ефективності на рівні підприємств чи галузі. Зроблено висновок, що доповнення стандартного аналітичного підходу новими даними дозволяє обґрунтовано та швидко реагувати на зміни тенденцій у реальному секторі економіки, оперативним чином приймати рішення в сфері адміністрування, що має сприяти підвищенню стійкості і збалансованості державного бюджету України.
Посилання
Далекорей Т. М., Бошота Н. В. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в Україні. Молодий вчений. 2018. № 9 (61). С. 470–472.
Державний веб-портал бюджету для громадян. URL: https://openbudget.gov.ua/ (дата звернення: 02.04.2025).
Дубровський В., Черкашин В., Гетман О. Порівняльний аналіз фіскального ефекту від застосування інструментів ухилення/уникнення оподаткування в Україні: нові виклики. Київ, 2020. URL: https://case-ukraine.com.ua/content/uploads/2020/09/CASE_Tax-avoidance.pdf (дата звернення: 15.02.2025).
Зведені національні рахунки. ДССУ. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 03.04.2025).
Таранов І.М., Валігура В.А. Оцінка фіскальної ефективності ПДВ в Україні. Світ фінансів. 2006. Випуск 3(8). С. 157–170.
Швабій К. Пріоритети податкової політики держави у 2021 р. Дослідження з питань економічної політики №1, 2021. URL: https://www.growford.org.ua/research/priorytety-podatkovoyi-polityky-derzhavy-u-2021-rotsi/ (дата звернення: 19.03.2025).
Шуневич А.С. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в контексті оптимізації непрямого оподаткування. Вчені записки університету «Крок». 2020. № 1 (57). С. 66–72.
Annual Report on Taxation 2024. Review of Taxation Policy in EU member States. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis-taxation/annual-report-taxation_en (дата звернення: 20.03.2025).
Hutton, E. The Revenue Administration-Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation, International Monetary Fund, Washington, DC. 2017. DOI: https://doi.org/10.5089/9781475583618.005 (дата звернення: 20.03.2025).
Tax Administration 2024. Comparative Information on OECD and Other Advances and Emerging Economies. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-2024_2d5fba9c-en.html (дата звернення: 22.03.2025).
VAT GAP in the EU. 2023 Report. URL: https://doi.org/10.2778/911698 (дата звернення: 25.03.2025).
VAT GAP in the EU. 2024 Report. URL: https://euagenda.eu/publications/the-vat-gap-in-the-eu-2024 (дата звернення: 25.03.2025).
Dalekorei, T. M., Boshota, N. V. (2018). Fiskalna efektyvnist podatku na dodanu vartist v Ukraini [Fiscal efficiency of value added tax in Ukraine]. Molodyi vchenyi, vol. 9 (61), рр. 470–472. (in Ukrainian).
Dergavnyi web portal budgety dlya gromadyan. Available at: https://openbudget.gov.ua/ (accessed April 2, 2025).
Dubrovskyi, V., Cherkashyn, V., Hetman, O. (2020). Porivnialnyi analiz fiskalnoho efektu vid zastosuvannia instrumentiv ukhylennia/unyknennia opodatkuvannia v Ukraini. СASE Ukraine. Available at: https://case-ukraine.com.ua/content/uploads/2024/11/Shemi-2024-final.pdf (in Ukrainian). (accessed February 15, 2025).
Zvedeni Natsionalni Rahunki. Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/ (accessed April 3, 2025).
Taranov, I. M., Valihura, V. A. (2006). Otsinka fiskalnoi efektyvnosti PDV v Ukraini [Assessment of the fiscal efficiency of VAT in Ukraine]. Svit finansiv, vol. 3(8), рр. 157–170. (in Ukrainian).
Shvabii, К. (2021) Priorytety podatkovoi polityky derzhavy u 2021 r. Growford Institute. Available at: https://www.growford.org.ua/research/priorytety-podatkovoyi-polityky-derzhavy-u-2021-rotsi/ (in Ukrainian). (accessed March 19, 2025).
Shunevych, A. S. (2020). Fiskalna efektyvnist podatku na dodanu vartist v konteksti optymizatsii nepriamoho opodatkuvannia [Fiscal efficiency of value added tax in the context of indirect taxation optimization]. Vcheni zapysky universytetu «Krok», vol.1 (57), рр. 66–72. (in Ukrainian).
Annual Report on Taxation 2024. Review of Taxation Policy in EU member States. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis-taxation/annual-report-taxation_en (accessed March 20, 2025).
Hutton, E. The Revenue Administration-Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation, International Monetary Fund, Washington, DC. 2017. DOI: https://doi.org/10.5089/9781475583618.005. (accessed March 20, 2025).
Tax Administration 2024. Comparative Information on OECD and Other Advances and Emerging Economies. Available at: https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-2024_2d5fba9c-en.html (accessed March 22, 2025).
VAT GAP in the EU. 2023 Report. Available at: https://doi.org/10.2778/911698 (accessed March 25, 2025).
VAT GAP in the EU. 2024 Report. Available at: https://euagenda.eu/publications/the-vat-gap-in-the-eu-2024 (accessed March 25, 2025).
