ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ПІДХОДИ ДО СУТНОСТІ ПОДАТКОВИХ РИЗИКІВ ТА ЇХ КЛАСИФІКАЦІЇ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-22Ключові слова:
ризик, податковий ризик, класифікація податкових ризиків, управління податковими ризиками, зменшення податкових надходженьАнотація
У статті досліджено підходи до розуміння сутності податкових ризиків та виокремлено їх суттєві ознаки, проаналізовано підходи до класифікації податкових ризиків та надано пропозиції щодо її удосконалення. Аналіз підходів до розуміння сутності податкових ризиків надав змогу дійти висновку, що податковий ризик – це ймовірність зменшення податкових надходжень до бюджету, зумовлена невизначеністю умов та кінцевого результату діяльності суб’єктів податкових правовідносин. Результати дослідження сучасних сформульованих класифікацій податкових ризиків вказали на необхідність їх розширення за ознакою належності. За вказаною ознакою податкові ризики можуть бути характерними, спільними та взаємозумовленими. Врахування даних ризиків дозволить покращити податкове прогнозування та податкове планування, підвищити якість моніторингу податкових ризиків та можливість управління ними.
Посилання
Литвинчук, І. В., Бурківська, Н. М. (2017). Податковий контроль: напрями удосконалення. «Вісник ЖДТУ»: Економіка, управління та адміністрування. №2(48). С. 190–194. DOI:https://doi.org/10.26642/jen-2009-2(48)-190-194
Десятнюк О.М. Діалектика ризиковості розбудови податкової системи України : дис. ... д-ра екон. наук : 08.00.08. Тернопіль : ТНЕУ. 2010. 425 с.
Костенко Ю. О. Щодо ризикоорієнтованої системи відбору платників податків до податкових перевірок URL: http://finconf.nusta.com.ua/docs/6b54315fd45487c4d629784251256d7b/tez/kostenko_tezi.doc
Черевко О. І. Аналіз механізмів управління ризиками в сфері оподаткування. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2013. Вип. 3. С. 299–303.
Податковий кодекс України : Кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI : станом на 29 січня 2024 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 28.02.2024)
Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів Державної податкової служби України при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків : Наказ Держ. податк. служби України від 04 вересня 2020 р. № 470 : станом на 27 жовт. 2023 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0470912-20#Text (дата звернення: 28.02.2024).
Про затвердження Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків : Наказ М-ва фінансів України від 02.06.2015 р. № 524 : станом на 11 лют. 2022 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text (дата звернення: 28.02.2024).
Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ : Наказ Держ. фіск. служби України від 28.07.2015 № 543 станом на 28 лип. 2015 р. URL: http://golovbukh.ua/regulations/2341/8293/8212/475171/
Про затвердження Методики оцінювання фіскальних ризиків, пов'язаних з діяльністю суб'єктів господарювання державного сектору економіки : Постанова Каб. Міністрів України від 11.01.2018 р. № 7 : станом на 14 листоп. 2019 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-2018-п#Text (дата звернення: 28.02.2024).
Т.В.Головач, В.В.Швид, О.В.Грінвак. Класифікація податкових ризиків і завдання податкового ризик-менеджменту в умовах невизначеності. Вісник Хмельницького національного університету, 2012. №4. Т.3. С.239–245.
Коломієць Г. І. Податкові ризики: сутність та класифікація. Ринок цінних паперів. 2009. № 6. С. 27–33.
Lytvynchuk, I. V., Burkivska, N. M. (2017). Podatkovyi kontrol: napriamy udoskonalennia [Tax control: areas of improvement]. «Visnyk ZhDTU»: Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia – Economy, management and administration, vol. 2(48), pp. 190–194. DOI: https://doi.org/10.26642/jen-2009-2(48)-190-194
Desiatniuk O.M. (2010). Dialektyka ryzykovosti rozbudovy podatkovoi systemy Ukrainy [The dialectic of riskiness in the development of the tax system of Ukraine]: dys. ... d-ra ekon. nauk : 08.00.08. Ternopil. (in Ukrainian).
Kostenko Yu. O. Shchodo ryzykooriientovanoi systemy vidboru platnykiv podatkiv do podatkovykh perevirok [Regarding the risk-oriented system of selection of taxpayers for tax audits]. Available at: http://finconf.nusta.com.ua/docs/6b54315fd45487c4d629784251256d7b/tez/kostenko_tezi.doc (accessed February 28, 2024)
Cherevko O. I. Analiz mekhanizmiv upravlinnia ryzykamy v sferi opodatkuvannia [Analysis of risk management mechanisms in the field of taxation].. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky, 2013, vol. 3, рр. 299–303.
Podatkovyi kodeks Ukrainy : Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI: as of January 29, 2024] : stanom na 29 sichnia 2024 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed February 28, 2024)
Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii shchodo poriadku vzaiemodii mizh pidrozdilamy orhaniv Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy pry orhanizatsii, provedenni ta realizatsii materialiv perevirok platnykiv podatkiv [On the approval of the Methodological recommendations regarding the order of interaction between the divisions of the State Tax Service of Ukraine in the organization, conduct and implementation of taxpayer audit materials] : Nakaz Derzh. podatk. sluzhby Ukrainy vid 04 veresnia 2020 r. № 470 : stanom na 27 zhovt. 2023 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0470912-20#Text (accessed February 28, 2024)
Pro zatverdzhennia Poriadku formuvannia planu-hrafika provedennia dokumentalnykh planovykh perevirok platnykiv podatkiv [On the approval of the Procedure for the formation of a plan-schedule for conducting documentary scheduled inspections of taxpayers] : Nakaz M-va finansiv Ukrainy vid 02.06.2015 r. № 524 : stanom na 11 liut. 2022 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-15#Text (accessed February 28, 2024)
Pro zabezpechennia kompleksnoho kontroliu podatkovykh ryzykiv z PDV [On providing comprehensive control of tax risks with VAT] : Nakaz Derzh. fisk. sluzhby Ukrainy vid 28.07.2015 № 543 stanom na 28 lyp. 2015 r. Available at: http://golovbukh.ua/regulations/2341/8293/8212/475171/ (accessed February 28, 2024)
Pro zatverdzhennia Metodyky otsiniuvannia fiskalnykh ryzykiv, poviazanykh z diialnistiu subiektiv hospodariuvannia derzhavnoho sektoru ekonomiky [On the approval of the Methodology for assessing fiscal risks associated with the activities of economic entities of the state sector of the economy]: Postanova Kab. Ministriv Ukrainy vid 11.01.2018 r. № 7 : stanom na 14 lystop. 2019 r. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/7-2018-p#Text (accessed February 28, 2024)
T.V.Holovach, V.V.Shvyd, O.V.Hrinvak (2012). Klasyfikatsiia podatkovykh ryzykiv i zavdannia podatkovoho ryzyk-menedzhmentu v umovakh nevyznachenosti [Classification of tax risks and tasks of tax risk management in conditions of uncertainty]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu – Bulletin of the Khmelnytskyi National University, №4, vol. 3, pp. 239–245.
Kolomiiets H. I. (2009). Podatkovi ryzyky: sutnist ta klasyfikatsiia [Tax risks: essence and classification]. Rynok tsinnykh paperiv – Securities Market, vol. 6, pp. 27–33.
