ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОЦЕСУ ОЦІНКИ ОПЕРАЦІЙ З ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ МГК
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-8-11Ключові слова:
контрольовані операції, міжнародна група компаній, трансфертне ціноутворення, оцінка, методи трансфертного ціноутворенняАнотація
У статті досліджено специфіку процесу трансфертного ціноутворення. Розглянуто чинники, що впливають на організацію процесу оцінки контрольованих операцій та запропоновано шляхи удосконалення. Проаналізовано основні методи трансфертного ціноутворення, які застосовуються суб’єктами політики трансфертного ціноутворення для підтвердження відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки». На основі дослідження процесу трансфертного ціноутворення в обліку МГК запропоновано практичну модель організації процесу оцінки господарських операцій з трансфертного ціноутворення. Модель включає послідовність кроків з урахуванням єдиної та узгодженої облікової політики МГК, а також передбачає можливість ідентифікації впливу зовнішніх факторів на результат трансфертного ціноутворення на різних етапах: у момент здійснення операції та під час підготовки звітності з трансфертного ціноутворення.
Посилання
Результати роботи ДПС щодо податкового контролю за трансфертним ціноутворенням (грудень 2023 року). Державна податкова служба України: офіційний сайт. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/736361.html
Результати роботи ДПС щодо податкового контролю за трансфертним ціноутворенням (грудень 2024 року). Державна податкова служба України: офіційний сайт. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/851139.html
Atanasov A. Financial Accounting Aspects of Transfer Pricing. Electronic Journal «Economics and Computer Science». 2019. Issue 2. URL: https://eknigibg.net/Volume5/Issue2/spisanie-br2-2019_pp.20-38.pdf
Музичук М.І. Облік контрольованих операцій в трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі. дис. ... д-ра філософії: 07.00.071. Київ, 2023. с. 386
Муравський О.Ю. Проблеми облікової оцінки операцій трансфертного ціноутворення. Бухгалтерський облік, контроль та аналіз в умовах інституційних змін: збірник тез за результатами роботи VI Всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції (26 жовтня 2023 року, м. Полтава). Полтава : Полтавський державний аграрний університет, 2023. С. 273-275
Титенко Л.В., Богдан С.В. Трансфертне ціноутворення як інструмент управлінського обліку. Галицький економічний вісник. 2020. Том 64. № 3. С. 87-95. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.03
Фесенко В., Свічкар Н. та Тютченко І. Обліково-фінансові моделі прийняття стратегічних рішень у сфері ціноутворення. Облік і фінанси. 2023. № 3(101). URL: https://journals.indexcopernicus.com/api/file/viewByFileId/ 1869620
Карпенко І. В. Організація обліку трансфертного ціноутворення на підприємствах торгівлі. Причорноморські економічні студії. 2018. № 27 (2). C. 125-131. URL: http://bses.in.ua/journals/2018/27_2_2018/24.pdf
Perčević H. & Hladika M. Application of transfer pricing methods in related companies in Croatia. Economic Research-Ekonomska Istraživanja. 2017. No. 30(1). P. 611-628. DOI: https://doi.org/10.1080/1331677X.2017.1305779
Smith M.J. Ex Ante and Ex Post Discretion over Arm’s Length Transfer Prices. The Accounting Review. 2002. No. 77(1). P. 161–184. URL: http://www.jstor.org/stable/3068860
Hummel K., Pfaff D. & Bisig B. Can the integration of a tax compliant transfer pricing system into the management control system be Successful? Yes, it can! Journal of Accounting & Organizational Change, Forthcoming. 2018. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2773512
Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755 VI. Відомості Верховної Ради України (ВВР). 2011. № 13-14. № 15-16, № 17, ст. 112. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Тичук Т.О. Принципи оцінки у національній системі бухгалтерського обліку. Економіка та суспільство. 2020 (21). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2019-20-94
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD. 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/0e655865-en
Rezultaty roboty DPS shchodo podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam (hruden 2023 roku). [Results of the DPS work on tax control over transfer pricing (December 2023)]. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy: ofitsiinyi sait – State Tax Service of Ukraine: official website. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/736361.html
Rezultaty roboty DPS shchodo podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam (hruden 2024 roku). [Results of the DPS work on tax control over transfer pricing (December 2024)]. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy: ofitsiinyi sait – State Tax Service of Ukraine: official website. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/prezentatsiyni-materiali/851139.html
Atanasov A. (2019) Financial Accounting Aspects of Transfer Pricing. Electronic Journal «Economics and Computer Science», issue 2. Available at: https://eknigibg.net/Volume5/Issue2/spisanie-br2-2019_pp.20-38.pdf
Muzychuk M. I. (2023) Oblik kontrol'ovanykh operatsij v transfertnomu tsinoutvorenni pidpryiemstv torhivli. [Accounting of controlled transactions in transfer pricing of trade enterprises] (Doctoral of Philosophy thesis, 07.00.071). Kyiv, 386 p. (in Ukrainian).
Muravskyi O. Yu. (October 26, 2023) Problemy oblikovoi otsinky operatsii transfertnoho tsinoutvorennia. [Problems of accounting valuation of transfer pricing operations]. Bukhhalterskyi oblik, kontrol ta analiz v umovakh instytutsiinykh zmin: zbirnyk tez za rezultatamy roboty VI Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi internet-konferentsii. Poltava: Poltava State Agrarian University, pp. 273-275. (in Ukrainian)
Tytenko L. V., Bohdan S. V. (2020) Transfertne tsinoutvorennia iak instrument upravlins'koho obliku. [Transfer pricing as a management accounting tool]. Halyts'kyj ekonomichnyj visnyk – Galician Economic Bulletin. no. 64, vol. 3, pp. 87-95. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.03 (in Ukrainian)
Fesenko V., Svichkar N. ta Tiutchenko I. (2023) Oblikovo-finansovi modeli pryiniattia stratehichnykh rishen u sferi tsinoutvorennia. [Accounting and financial models for strategic decision-making in the field of pricing]. Oblik i finansy. – Accounting and finance. no. 3(101). Available at: https://journals.indexcopernicus.com/api/file/viewByFileId/1869620 (in Ukrainian)
Karpenko I. V. (2018) Orhanizatsiya obliku transfertnoho tsinoutvorennya na pidpryyemstvakh torhivli. [Organization of transfer pricing accounting at trade enterprises]. Prychornomorsʹki ekonomichni studiyi – Black Sea Economic Studies. no. 27 (2). pp. 125-131. Available at: http://bses.in.ua/journals/2018/27_2_2018/24.pdf
Perčević H. & Hladika M. (2017) Application of transfer pricing methods in related companies in Croatia. Economic Research-Ekonomska Istraživanja. no. 30:1. pp. 611-628. DOI: https://doi.org/10.1080/1331677X.2017. 1305779
Smith, M. J. (2002) Ex Ante and Ex Post Discretion over Arm’s Length Transfer Prices. The Accounting Review. no. 77(1). pp. 161–184. Available at: http://www.jstor.org/stable/3068860
Hummel K., Pfaff D. & Bisig B. (2018) Can the integration of a tax compliant transfer pricing system into the management control system be Successful? Yes, it can! Journal of Accounting & Organizational Change, Forthcoming. DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2773512
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]: Zakon Ukrainy № 2755 (02.12.2010). Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy (VVR), No.13-14. No.15-16, No. 17, art. 112. Available at: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Tychuk T. O. (2020) Pryntsypy otsinky u natsionalnii systemi bukhhalterskoho obliku. [Valuation principles in the national accounting system] Ekonomika ta suspilstvo – Economy and society. (21). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2019-20-94
OECD (2022) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD. DOI: https://doi.org/10.1787/0e655865-en
