МЕТОДОЛОГІЧНІ АСПЕКТИ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ В КОНТЕКСТІ ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ МГК
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-7-19Ключові слова:
облікова політика, трансфертне ціноутворення, контрольовані операції, бухгалтерський облік, міжнародна група компанійАнотація
У статті досліджено специфіку формування облікової політики міжнародної групи компанії. Проаналізовано складові, що впливають на якість підготовки інформації про контрольовані операції, зважаючи на ризики недотримання податкового законодавства групою компаній в кожній з юрисдикцій, в якій вона здійснює економічну діяльність. За результатами аналізу визначено основні елементи облікової політики з трансфертного ціноутворення, які були систематизовані згідно з організаційно-методичними принципами формування елементів облікової політики. Запропоновано модель формування документу про облікову політику трансфертного ціноутворення, яка включатиме два рівні: рівень материнської компанії та інших суб’єктів господарювання, що є учасниками групи. Відповідний поділ, дає можливість врахувати децентралізовану складову діяльності учасників групи компаній, враховуючи особливості їх діяльності.
Посилання
Cools M. Transfer Pricing: Insights from the Empirical Accounting Literature. Management Control and Uncertainty. 2014. DOI: https://doi.org/10.1057/ 9781137392121_2
Grigoroi L., Grosu V., & Melega A. Financial-accounting model for transfer pricing based on standardised accounting policies. European Journal of Accounting, Finance & Business. 2023. Volume. 11. Issue 1. DOI: https://doi.org/ 10.4316/EJAFB.2023.1111
How do you drive transfer pricing certainty in uncertain times? EY Global. 2024. URL: https://www.ey.com/en_gl/insights/tax/international-tax-and-transfer-pricing-survey
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD. 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/0e655865-en
Pavone P. Transfer pricing: Business or tax process? Difficult equilibrium between two dimensions. Revista Espacios. 2020. no. 41(5). URL: https://www.revistaespacios.com/a20v41n05/20410521.html#iden4
Talutto Debora. Implications on Transfer Pricing Rules in Adopting IFRS. SSRN Electronic Journal. 2009. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2891691
Veres T.G. Accounting Aspects of Pricing and Transfer Pricing. Annals of the University of Petrosani: Economics. 2011. no. 11, pp. 289-296. URL: https://www.upet.ro/annals/economics/pdf/2011/part2/Veres-2.pdf
Болдуєв М.В. Зміст і порядок розробки корпоративної облікової політики холдингових компаній. Економіка та підприємництво. 2014. № 4(79). C. 65–69 URL: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2014/4_2014/12.pdf
Засадний Б. Формування облікової політики підприємства щодо пов’язаних сторін. Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Економіка. 2015. Вип. 10. С. 24–30. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ VKNU_Ekon_2015_10_6
Карпенко І.В. Організація обліку трансфертного ціноутворення на підприємствах торгівлі. Причорноморські економічні студії. 2018. № 27 (2). C. 125–131. URL: http://bses.in.ua/journals/2018/27_2_2018/24.pdf
Краєвський В.М., Муравський О.Ю. Інформаційна підтримка систем обліково-аналітичного та контрольного забезпечення управління операціями трансфертного ціноутворення. Цифрова економіка та економічна безпека. 2023. № 8. С. 32–40
Мошковська О.А., Маначинська Ю.А. Організаційні засади обліково-аналітичного забезпечення діяльності холдингових структур у сфері виробництва молочної продукції. Modern Economics. 2021. № 28(2021). С. 58-65. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V28(2021)-09
Музичук М.І. Облік контрольованих операцій в трансфертному ціноутворенні підприємств торгівлі. дис. ... д-ра філософії: 07.00.071. Київ. 2023. с. 386
Назарова І.Я., Крупка Я. Д. Принципи формування облікової політики об’єднаних підприємств. Науковий вісник Волинського національного університету ім. Лесі Українки. Луцьк. 2009. Вип. 15. С. 116–123.
Петренко С.М. Облікове забезпечення фінансової політики групи підприємств. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2014. 2 (29). C. 114–127.
Солодка Н.В. Облік та аудит внутрішньогрупових операцій на підприємствах. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: 08.00.09. Київ. 2019. C. 267
Сторожук Т.М. Облікова політика материнської (холдингової) компанії та її дочірніх підприємств. Облік і фінанси. 2016. № 3(73). С. 38–43. URL: https://afj.org.ua/pdf/399-oblikova-politika-materinskoi-holdingovoi-kompanii-ta-ii-dochirnih-pidpriemstv.pdf
Титенко Л.В., Богдан С.В. Трансфертне ціноутворення як інструмент управлінського обліку. Галицький економічний вісник. 2020. Том 64. № 3. С. 87–95. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.03
Чібісова І.В., Драченко Д.В. Сутність облікової політики підприємства. Проблеми системного підходу в економіці. 2016. Вип. 54. С. 71–75. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/PSPE_print_2016_54_14
Cools M. (2014) Transfer Pricing: Insights from the Empirical Accounting Literature. Management Control and Uncertainty. DOI: https://doi.org/10.1057/ 9781137392121_2
Grigoroi L., Grosu V., & Melega A. (2023) Financial-accounting model for transfer pricing based on standardised accounting policies. European Journal of Accounting, Finance & Business, volume. 11, issue 1. DOI: https://doi.org/10.4316/EJAFB.2023.1111
How do you drive transfer pricing certainty in uncertain times? EY Global. 2024. URL: https://www.ey.com/en_gl/insights/tax/international-tax-and-transfer-pricing-survey
OECD (2022) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Paris: OECD. DOI: https://doi.org/10.1787/0e655865-en
Pavone P. (2020) Transfer pricing: Business or tax process? Difficult equilibrium between two dimensions. Revista Espacios. no. 41(5). Available at: https://www.revistaespacios.com/ a20v41n05/20410521.html#iden4
Talutto Debora. (2009) Implications on Transfer Pricing Rules in Adopting IFRS. SSRN Electronic Journal. DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2891691
Veres T. G. (2011) Accounting Aspects of Pricing and Transfer Pricing. Annals of the University of Petrosani: Economics, no. 11, pp. 289–296. Avaialable at: https://www.upet.ro/annals/economics/pdf/2011/part2/Veres-2.pdf
Bolduev M. V. (2014) Zmist i poriadok rozrobky korporatyvnoi oblikovoi polityky kholdynhovykh kompanij. [Content and procedure of development of corporate accounting policy of holding companies]. Ekonomika ta pidpryiemnytstvo. – Economy and entrepreneurship, no 4(79), pp. 65–69. Available at: http://www.econom. stateandregions.zp.ua/journal/2014/4_2014/12.pdf (in Ukrainian)
Zasadnyi B. (2015) Formuvannia oblikovoi polityky pidpryiemstva schodo pov'iazanykh storin. [Formation of accounting policy of the enterprise in relation to related parties]. Visnyk Kyivs'koho natsional'noho universytetu imeni Tarasa Shevchenka. Ekonomika - Bulletin of Taras Shevchenko Kyiv National University. Economy, no 10, pp. 24–30. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/VKNU_Ekon_2015_10_6 (in Ukrainian)
Karpenko I. V. (2018) Orhanizatsiya obliku transfertnoho tsinoutvorennya na pidpryyemstvakh torhivli. [Organization of transfer pricing accounting at trade enterprises]. Prychornomorsʹki ekonomichni studiyi - Black Sea Economic Studies. no. 27 (2). pp. 125–131. Available at: http://bses.in.ua/journals/2018/27_2_2018/24.pdf
Kraievskyi V. & Muravskyi O. (2023) Oblikovo-podatkova pryroda transfertnoho tsinoutvorennia. [Accounting and tax content of transfer pricing]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka». Seriia: «Ekonomichni nauky» - International scientific journal «Internauka». Series: «Economic Sciences», no 5 (73), pp. 84–89. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2023-5-8906 (in Ukrainian)
Moshkovska O. A., Manachynska Yu. A. (2021) Orhanizatsijni zasady oblikovo-analitychnoho zabezpechennia diial'nosti kholdynhovykh struktur u sferi vyrobnytstva molochnoi produktsii. [Organizational principles of accounting and analytical support for the activities of holding structures in the field of dairy production]. Modern Economics, no. 28, pp. 58–65. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V28(2021)-09 (in Ukrainian)
Muzychuk M. I. (2023) Oblik kontrol'ovanykh operatsij v transfertnomu tsinoutvorenni pidpryiemstv torhivli. [Accounting of controlled transactions in transfer pricing of trade enterprises] (Doctoral of Philosophy thesis, 07.00.071). Kyiv, 386 p.
Nazarova I.Ya., Krupka Ya.D. (2009) Pryntsypy formuvannia oblikovoi polityky ob'iednanykh pidpryiemstv. [Principles of formation of accounting policy of joint enterprises]. Naukovyj visnyk Volyns'koho natsional'noho universytetu im. Lesi Ukrainky – Scientific Bulletin of the Volyn National University named after Lesya Ukrainka. Lutsk, no. 15, pp. 116–123 (in Ukrainian)
Petrenko S. M. (2014) Oblikove zabezpechennia finansovoi polityky hrupy pidpryiemstv. [Accounting for the financial policy of the group of enterprises]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalters'koho obliku, kontroliu i analizu -Problems of the theory and methodology of accounting, control and analysis, no. 2(29), pp. 114–127. (in Ukrainian)
Solodka N. V. (2019) Oblik ta audyt vnutrishnʹohrupovykh operatsiy na pidpryyemstvakh. [Accounting and auditing of intragroup operations at enterprises] (Doctoral of Philosophy thesis, 08.00.09). Kyiv, 267 p.
Storozhuk T. M. (2016) Oblikova polityka materyns'koi (kholdynhovoi) kompanii ta ii dochirnikh pidpryiemstv. [Accounting policy of the parent (holding) company and its subsidiaries]. Oblik i finansy - Accounting and finance. no. 3(73), pp. 38–43. Available at: https://afj.org.ua/pdf/399-oblikova-politika-materinskoi-holdingovoi-kompanii-ta-ii-dochirnih-pidpriemstv.pdf (in Ukrainian)
Tytenko L. V., Bohdan S. V. (2020) Transfertne tsinoutvorennia iak instrument upravlins'koho obliku. [Transfer pricing as a management accounting tool]. Halyts'kyj ekonomichnyj visnyk - Galician Economic Bulletin, no. 64, vol. 3, pp. 87–95. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.03 (in Ukrainian)
Chibisova I. V., Drachenko D. V. (2016) Sutnist' oblikovoi polityky pidpryiemstva. [The essence of the enterprise's accounting policy]. Problemy systemnoho pidkhodu v ekonomitsi - Problems of the systemic approach in economics, no. 54, pp. 71–75. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/PSPE_print_2016_54_14 (in Ukrainian)
