ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ В УМОВАХ ВОЄННОГО СТАНУ: ВИКЛИКИ ДЛЯ БІЗНЕСУ ТА АДАПТАЦІЯ ОБЛІКОВИХ СИСТЕМ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-10-22Ключові слова:
податки, податкова система, адміністрування, законодавство, облік податків, воєнний станАнотація
У статті досліджено особливості функціонування податкової системи України в умовах воєнного стану та окреслено основні виклики для бізнесу. Проаналізовано трансформацію податкових надходжень до державного бюджету, законодавчі зміни у сфері оподаткування та їх вплив на підприємницьке середовище. Розкрито напрями державної підтримки бізнесу, зокрема запровадження податкових пільг, спрощених процедур і цифрових сервісів. Особливу увагу приділено проблемам адаптації облікових систем до воєнних реалій, включаючи ризики втрати активів, документів та зростання кіберзагроз. Визначено ключові завдання бухгалтерського обліку, пов’язані з забезпеченням прозорості, достовірності та безперервності звітності. Запропоновано напрями підвищення стійкості податкової та облікової системи, здатних підтримувати функціонування бізнесу і держави у кризових умовах та сприяти післявоєнному відновленню економіки.
Посилання
Галабурда А.С. Податкова політика в умовах воєнного стану. Економічний вісник університету. 2022. Вип. 54. С. 123-130.
Головай Н. Податкова політика та особливості її реалізації в умовах воєнного часу. Економічні горизонти. 2023. № 3(25). С. 16-22. URL: http://eh.udpu.edu.ua/article/view/286572/280515 (дата звернення 11.06.2025).
Горин В.П., Була П.В., Чорноус В.С. Податкова політика України в умовах воєнного часу: реалії, безпекові виклики та перспективи подолання. Інвестиції: практика та досвід. 2024. № 18. С. 23-31.
Дикань В.В., Фролова Н.Л. Напрями та інструменти державної підтримки розвитку малого та середнього бізнесу в Україні у воєнний час. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 38. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1309 (дата звернення 21.06.2025).
Дутчак Р.Р., Дутчак В.Ф. Бухгалтерський облік та оподаткування підприємств в умовах воєнного стану: проблеми та перспективи. Ефективна економіка. 2025. № 3. URL: https://nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/6005/6069 (дата звернення 21.06.2025).
Колісник О.П., Приходько К.К. Облік і контроль основних засобів в умовах воєнного стану. Проблеми сучасних трансформацій. 2023. Вип. 7. URL: https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2023-7-09-03/2023-7-09-03 (дата звернення 25.05.2025).
Ловінська Л.Г., Озеран А.В., Коршикова Р.С. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в умовах воєнного стану в Україні. Фінанси України. 2022. № 4. С. 92-106. URL: https://finukr.org.ua/?page_id=774&lang=en&aid=4889 (дата звернення 25.05.2025).
Матвійчук Л, Олійник Л. Податкове навантаження вітчизняних підприємств в умовах воєнного стану: методичний аспект. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences. 2022. № 306(3). С. 192-198.
Офіційний веб-сайт Міністерства фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2024/ (дата звернення 20.06.2025).
Патута М., Шматковська Т. Особливості бухгалтерського обліку в умовах воєнного стану в Україні. Галицький економічний вісник. 2022. Том 77. № 4. С. 53-63. URL: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/index.php?art=1090 (дата звернення 15.05.2025).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період воєнного стану: Закон України від 30.06.2023 р. № 3219-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3219-20#Text (дата звернення 28.06.2025).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану : Закон України від 15.03.2022 р. № 2120-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (дата звернення 15.05.2025).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану: Закон України від 03.03.2022 р. № 2118-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20 (дата звернення 28.06.2025).
Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни : Закон України від 03.03.2022 р. № 2115-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2115-20#Text (дата звернення 21.06.2025).
Halaburda A.S. (2022) Podatkova polityka v umovakh voyennoho stanu [Tax policy in wartime conditions]. Ekonomichnyy visnyk universytetu. vol. 54. pp. 123-130.
Holovay N. (2023) Podatkova polityka ta osoblyvosti yiyi realizatsiyi v umovakh voyennoho chasu [Tax policy and features of its implementation in wartime conditions]. Ekonomichni horyzonty. vol. 3(25). pp. 16-22. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.3(25).2023.286572
Horyn V.P., Bula P.V., Chornous V.S. (2024) Podatkova polityka Ukrayiny v umovakh voyennoho chasu: realiyi, bezpekovi vyklyky ta perspektyvy podolannya [Tax policy of Ukraine in wartime conditions: realities, security challenges and prospects for overcoming them]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid. vol. 18. pp. 23-31.
Dykanʹ V.V., Frolova N.L. (2022) Napryamy ta instrumenty derzhavnoyi pidtrymky rozvytku maloho ta serednʹoho biznesu v Ukrayini u voyennyy chas [Directions and instruments of state support for the development of small and medium-sized businesses in Ukraine during wartime]. Ekonomika ta suspilʹstvo. vol. 38. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1309
Dutchak R.R., Dutchak V.F. (2025) Bukhhaltersʹkyy oblik ta opodatkuvannya pidpryyemstv v umovakh voyennoho stanu: problemy ta perspektyvy [Accounting and taxation of enterprises under martial law: problems and prospects]. Efektyvna ekonomika. vol. 3. Available at: https://nayka.com.ua/index.php/ee/article/view/6005/6069
Kolisnyk O.P., Prykhodʹko K.K. (2023) Oblik i kontrolʹ osnovnykh zasobiv v umovakh voyennoho stanu [Accounting and control of fixed assets under martial law]. Problemy suchasnykh transformatsiy. vol. 7. Available at: https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2023-7-09-03/2023-7-09-03
Lovinsʹka L.H., Ozeran A.V., Korshykova R.S. (2022) Bukhhaltersʹkyy oblik ta finansova zvitnistʹ v umovakh voyennoho stanu v Ukrayini [Accounting and financial reporting under martial law in Ukraine]. Finansy Ukrayiny. vol. 4. pp. 92-106. Available at: https://finukr.org.ua/?page_id=774&lang=en&aid=4889
Matviychuk L, Oliynyk L. (2022) Podatkove navantazhennya vitchyznyanykh pidpryyemstv v umovakh voyennoho stanu: metodychnyy aspekt [Tax burden of domestic enterprises under martial law: methodological aspect]. Herald of Khmelnytskyi National University. Economic Sciences. vol. 306(3). pp. 192-198.
Ofitsiynyy veb-sayt Ministerstva finansiv Ukrayiny [Official website of the Ministry of Finance of Ukraine]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2024/ (accessed June 20, 2025).
Patuta M., Shmatkovsʹka T. (2022) Osoblyvosti bukhhaltersʹkoho obliku v umovakh voyennoho stanu v Ukrayini [Peculiarities of accounting under martial law in Ukraine]. Halytsʹkyy ekonomichnyy visnyk. vol. 4. pp. 53-63. Available at: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/index.php?art=1090
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakoniv Ukrayiny shchodo osoblyvostey opodatkuvannya u period voyennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine regarding the features of taxation during martial law]: Zakon Ukrayiny vid 30.06.2023 r. № 3219-IX. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3219-20#Text (accessed June 28, 2025).
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo diyi norm na period diyi voyennoho stanu [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Application of Norms for the Period of Martial Law]: Zakon Ukrayiny vid 15.03.2022 r. № 2120-IX. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (accessed May 15, 2025).
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo osoblyvostey opodatkuvannya ta podannya zvitnosti u period diyi voyennoho stanu [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Features of Taxation and Reporting during the Period of Martial Law]: Zakon Ukrayiny vid 03.03.2022 r. № 2118-IKH. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20 (accessed June 28, 2025).
Pro zakhyst interesiv subʺyektiv podannya zvitnosti ta inshykh dokumentiv u period diyi voyennoho stanu abo stanu viyny [On the protection of the interests of subjects of reporting and other documents during the period of martial law or state of war]: Zakon Ukrayiny vid 03.03.2022 r. № 2115-IX. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2115-20#Text (accessed June 21, 2025).
