THE ESSENCE OF DEPRECIATION OF FIXED ASSETS AS AN OBJECT OF ACCOUNTING AND ANALYSIS
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-6-11Keywords:
depreciation, fixed assets, depreciation of fixed assets, accounting, analysisAbstract
Introduction. Depreciation of fixed assets was and is one of the most difficult problems of accounting and analytical management of enterprise activities. Its versatility forms the prerequisites for both interdisciplinary research and discussions within the "accounting and taxation" specialty. The lack of unity among scientists and practitioners regarding the definition of the essence of depreciation of fixed assets actualizes the need for further understanding of this issue. Purpose. The purpose of the article is to understand the essence of depreciation of fixed assets as an object of accounting and analysis. Methods. When conducting the research, the following were used: the historical method – to study the origin, formation and development of the depreciation of fixed assets in chronological order; the method of comparison – for the analysis of interpretations of the term "depreciation" by modern scientists; method of generalization – for forming conclusions. Results. The emergence of the logic of depreciation of fixed assets in a historical perspective is considered. Historical information about the first use of the term "depreciation" is described. The key factor that stimulated the reflection of depreciation of fixed assets in accounting practice is described. The approaches of institutionalists and personalists to the understanding of depreciation are analyzed. The role of the Ukrainian accounting theorist O.P. Rudanovsky is revealed. in the formation on the basis of economic synthesis of a dual approach to the reflection of depreciation of fixed assets in accounting. Depreciation of fixed assets is considered through the prism of intellectual and eventual approaches. Conclusion. From the standpoint of an intellectual approach, the lack of unity of views of today's scientists on the interpretation of the essence of depreciation has been proven. In terms of the possible approach, it is possible to state the presence of unity in the understanding of depreciation of fixed assets to meet the goals of accounting and economic analysis in the domestic and international practice of accounting and analytical support for enterprise management.
References
Бубенко П. Т. та ін. Амортизація і відтворення основних фондів житлово-комунальних підприємств : монографія / За заг. ред. Бубенка П. Т. Харків : ХНАМГ, 2010. 257 с.
Бондар М. І., Бабіч В. В. Амортизація необоротних активів: облік та оподаткування. «Вісник ЖДТУ»: Економіка, управління та адміністрування. 2011. № 1(55). С. 33–34.
Борисенко З. Н. Амортизаційна політика. Київ : Наукова думка, 1993. 136 с.
Гура Н. О. Економічний зміст амортизації основних засобів та проблеми її нарахування. Вісник Житомирського державного технологічного університет. Економічні науки. 2010. № 3 (53). С. 73–74.
Єремія А. А. Основні концепції та функції амортизації. Академічний огляд. 2010. № 2 (33). С. 102–107.
Кафка С. М. Амортизація необоротних активів підприємства: суть та призначення. Вісник Приазовського державного технічного університету. Серія : Економічні науки. 2017. Вип. 33. С. 185–191.
Круш П. В., Подвігіна В. І., Клименко О. В. Капітал та основні засоби підприємства. Київ : Центр навчальної літератури, 2005. 168 с.
Легенчук С. Ф., Можарівський С. В. Проблеми в дослідженні розуміння понять «знос» та «амортизація». Тези Всеукраїнської науково-практичної on-line конференції аспірантів, молодих учених та студентів, присвяченої Дню науки; Т. 2. 2016. URL: https://eztuir.ztu.edu.ua/bitstream/handle/123456789/4018/39.pdf?sequence=1&isAllowed=y (дата звернення: 01.08.2024).
Мискін Ю. І., Мискіна О. О. Оцінка методів нарахування амортизації в контексті стимулювання інвестиційної активності. Економічний часопис – ХХІ. 2014. № 3-4 (1). С. 70–73.
Мискін Ю. І., Мискіна О. О. Удосконалення концепції амортизаційної політики в Україні. Проблеми економіки та управляння. 2017. Вип. 4. № 873 (5). С. 72–78.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби». URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/929_014 (дата звернення: 01.08.2024).
Податковий кодекс України: Кодекс від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 01.08.2024).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби». URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 (дата звернення: 01.08.2024).
Стадніцький Ю. І. Амортизація – наслідок знецінення основних засобів. Фінансовий простір. 2012. № 2 (6). С. 27–32.
Чорновіл О. В., Потрапелюк К. Г. Амортизація, її сутність та методи нарахування на залізничних підприємствах. Економіка і регіон. 2012. № 3. С. 216–221.
Щирська О. В. Економічна сутність поняття «амортизація» та «знос»: історичний аспект. Міжнародний збірник наукових праць. 2013. Вип. 2 (20). С. 478–485.
Castellani A. Nuovi testi fiorentini del Dugento e dei primi del Trecento. 2 tomi, Firenze, 1952. 459 p.
Chatfield M.A. History of Accounting Thought. N.Y., 1977. 316 p.
Lamarr L. Rate Making for Public Utilities. New York: McGraw-Hill Book Co., 1923. 220 p.
Lee Geoffrey A. The coming of age of double entry: the Giovanni Farolfi ledger of 1299–1300. The Accounting Historians Journa. 1977. P. 79–95.
Lee Geoffrey A. The development of Italian bookkeeping 1211–1300. Abacus. 1973. № 9. P. 137–155.
Melis F. Documenti per la storia economica dei secoli XIII–XVI. Firenze. 1972. 632 p.
Roover R. De. The development of accounting prior to Luca Pacioli according to the account-books of Medieval merchants. In: А.С. Littleton, B.S. Yamey, Studies in the History of Accounting, London, 1956. 61 p.
Smith F. The influence of Amatino Manucci and Luca Pacioli. BSHM Bulletin. 2008. Volume 23. P. 143–156.
Vitruvius P.M. De Architectura, translated by Frank Granger; Cambridge (Mass.): Harvard University Press, 1931. 368 p.
Bubenko, P. T., et al. (2010). Amortyzatsiya i vidtvorennya osnovnykh fondiv zhitlovo-komunalnykh pidpryyemstv: Monografiya [Depreciation and reproduction of fixed assets of housing and communal enterprises: monograph] (P. T. Bubenko, Ed.). Kharkiv: KhNAMG.
Bondar, M. I., & Babich, V. V. (2011). Amortyzatsiya neoborotnykh aktyviv: oblik ta opodatkuvannya [Depreciation of non-current assets: accounting and taxation]. Visnyk ZhDTU: Ekonomika, upravlinnya ta administruvannya, vol. 1(55), pp. 33–34.
Borisenko, Z. N. (1993). Amortyzatsiyna polityka [Depreciation policy]. Kyiv: Naukova dumka.
Hura, N. O. (2010). Ekonomichnyy zmist amortyzatsiyi osnovnykh zasobiv ta problemy yii narakhuvannya [The economic meaning of depreciation of fixed assets and the problems of its calculation]. Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu: Ekonomichni nauky, vol. 3(53), pp. 73–74.
Yeremiya, A. A. (2010). Osnovni kontseptsiyi ta funktsiyi amortyzatsiyi [Basic concepts and functions of depreciation]. Akademichnyy ohlyad, vol. 2(33), pp. 102–107.
Kafka, S. M. (2017). Amortyzatsiya neoborotnykh aktyviv pidpryyemstva: sut ta pryznachennya [Depreciation of non-current assets of the enterprise: essence and purpose]. Visnyk Priazovskoho derzhavnoho tekhnichnoho universytetu: Ekonomichni nauky, vol. 33, pp. 185–191.
Krush, P. V., Podvihina, V. I., & Klymenko, O. V. (2005). Kapital ta osnovni zasoby pidpryyemstva [Capital and fixed assets of the enterprise]. Kyiv: Tsentr navchalnoyi literatury.
Lehenchuk, S. F., & Mozharivskyi, S. V. (2016). Problemy v doslidzhenni rozuminnya ponyat “znos” ta “amortyzatsiya” [Problems in the study of the understanding of the concepts of "depreciation" and "depreciation"]. Tezy Vseukrayinskoyi naukovo-praktychnoyi on-line konferentsiyi aspirantiv, molodykh uchenykh ta studentiv, prysvyachenoyi Dnyu nauky, 2. Available at: https://eztuir.ztu.edu.ua/bitstream/handle/123456789/4018/39.pdf?sequence=1&isAllowed=y (accessed August 1, 2024).
Myskin, Yu. I., & Myskina, O. O. (2014). Otsinka metodiv narakhuvannya amortyzatsiyi v konteksti stymulyuvannya investytsiynoyi aktyvnosti [Evaluation of depreciation calculation methods in the context of stimulating investment activity]. Ekonomichnyy chasopys – XXI, 3-4(1), pp. 70–73.
Myskin, Yu. I., & Myskina, O. O. (2017). Udoskonalennya kontseptsiyi amortyzatsiynoyi polityky v Ukrayini [Improvement of the concept of depreciation policy in Ukraine]. Problemy ekonomiky ta upravlinnya, 4(873)(5), pp. 72–78.
Mizhnarodnyy standart bukhhalterskoho obliku 16 “Osnovni zasoby” [International Accounting Standard 16 "Fixed Assets"]. Available at:http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/929_014 (accessed August 1, 2024).
Podatkovyy kodeks Ukrayiny: Kodeks vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Code of 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at:http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed August 1, 2024).
Polozhennya (standart) bukhhalterskoho obliku 7 “Osnovni zasoby” [Accounting regulation (standard) 7 "Fixed assets"]. Available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 (accessed August 1, 2024).
Stadnitskyi, Yu. I. (2012). Amortyzatsiya – naslidok znetsinnennya osnovnykh zasobiv [Depreciation is a consequence of depreciation of fixed assets]. Finansovyy prostir, vol. 2(6), pp. 27–32.
Chornovil, O. V., & Potrapelyuk, K. H. (2012). Amortyzatsiya, yii sutnist ta metody narakhuvannya na zaliznychnykh pidpryyemstvakh [Depreciation, its essence and calculation methods at railway enterprises]. Ekonomika i rehion, vol. 3, pp. 216–221.
Shchyrska, O. V. (2013). Ekonomichna sutnist ponyattya “amortyzatsiya” ta “znos”: istorychnyy aspekt [The economic essence of the concept of "depreciation" and "depreciation": historical aspect]. Mizhnarodnyy zbirnyk naukovykh prats, vol. 2(20), pp. 478–485.
Castellani, A. (1952). Nuovi testi fiorentini del Dugento e dei primi del Trecento (Vols. 1-2). Firenze.
Chatfield, M. A. (1977). History of Accounting Thought. New York: Arno Press.
Lamarr, L. (1923). Rate Making for Public Utilities. New York: McGraw-Hill Book Co.
Lee, G. A. (1977). The coming of age of double entry: the Giovanni Farolfi ledger of 1299–1300. The Accounting Historians Journal, 4(2), 79–95.
Lee, G. A. (1973). The development of Italian bookkeeping 1211–1300. Abacus, 9, 137–155.
Melis, F. (1972). Documenti per la storia economica dei secoli XIII–XVI. Firenze.
Roover, R. de. (1956). The development of accounting prior to Luca Pacioli according to the account-books of Medieval merchants. In A. C. Littleton & B. S. Yamey (Eds.), Studies in the History of Accounting (pp. 61–102). London: Sweet & Maxwell.
Smith, F. (2008). The influence of Amatino Manucci and Luca Pacioli. BSHM Bulletin, 23(3), 143–156.
Vitruvius, P. M. (1931). De Architectura (F. Granger, Trans.). Cambridge, MA: Harvard University Press.
