ДІАЛЕКТИКА ПОДАТКОВОГО РИЗИКУ: ВІД КОНЦЕПТУАЛЬНОЇ СУТНОСТІ ДО МЕТОДИЧНИХ ОСНОВ КЛАСИФІКАЦІЇ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-9-26Ключові слова:
діалектичний підхід, класифікація ризиків, податковий ризик, фіскальна безпека, фіскальне регулюванняАнотація
У контексті регуляторної нестабільності та поведінкових і політичних викликів податковий ризик постає як критичний компонент сучасного фіскального управління. Він відображає динамічну напруженість між цілями держави та інтересами платників податків. Метою статті є дослідження податкового ризику як багатовимірного явища на перетині правового регулювання та економічної діяльності та обґрунтування діалектичної інтерпретації його подвійної ролі у державних фінансах та стабільності бізнесу. Дослідження базується на діалектичних та філософсько-методологічних підходах, доповнених системним аналізом та класифікаційним моделюванням. Проаналізовано економічну природу ризиків та досліджено їх вплив на інституційні, економічні та поведінкові системи. У статті представлено структуровану класифікацію податкових ризиків за джерелом (зовнішні/внутрішні), природою (системні/несистемні) та об'єктом (держава/платник податків). Окреслено загрози, з якими стикається держава, такі як дефіцит бюджету, зниження фіскальної спроможності, нерівномірне податкове навантаження та адміністративний тиск. Проведене дослідження підтверджує необхідність диференційованих механізмів захисту: превентивних та аналітичних інструментів для держави, а також правової прозорості та передбачуваності для платників податків. Доведено, що податковий ризик слід розглядати як категорію стратегічного управління з нормативним та інституційним виміром. Ефективні системи управління ризиками вимагають подвійного підходу, який забезпечує фіскальний контроль та поважає права платників податків. Запропонована діалектична призма дозволяє переосмислити податковий ризик як динамічну та інтерактивну категорію, що формує державну політику, сприяє збалансованому управлінню та зміцнює фіскальну стійкість.
Посилання
Bondarenko A. I. (2015) Tsinoutvoriuiuchi ryzyky v bankivskii diialnosti [Pricing risks in banking activities]. Yevropeiski perspektyvy – European Perspectives, no. 5, pp. 44–52.
Desiatniuk O. M. (2010) Dialektyka ryzykiv rozbudovy podatkovoi systemy Ukrainy [Dialectics of risk in the development of Ukraine's tax system]. Doctor’s thesis, Ternopil: TNEU, 425 p.
Holovach T. V., Shvyd V. V., Hrinvak O. V. (2012) Klasyfikatsiia podatkovykh ryzykiv i zavdannia podatkovoho ryzyk-menedzhmentu v umovakh nevyznachenosti [Classification of tax risks and objectives of tax risk management under uncertainty]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu – Bulletin of Khmelnytskyi National University, no. 4, vol. 3, pp. 239–245.
Kostenko Yu. O. (n.d.) Shchodo ryzykooriientovanoi systemy vidboru platnykiv podatkiv do podatkovykh perevirok [On the risk-oriented system of selecting taxpayers for tax audits]. Available at: http://finconf.nusta.com.ua/docs/6b54315fd45487c4d629784251256d7b/tez/kostenko_tezi.doc
Kots O. O. (2006) Klasyfikatsiia ryzykiv promyslovoho pidpryiemstva [Classification of risks of an industrial enterprise]. Visnyk Natsionalnoho universytetu "Lvivska politekhnika" – Bulletin of Lviv Polytechnic National University, no. 4 (554), pp. 96–103.
Kolomiiets H. I. (2009) Podatkovi ryzyky: sutnist ta klasyfikatsiia [Tax risks: essence and classification]. Rynok tsinnykh paperiv – Securities Market, no. 6, pp. 27–33.
Koiuda P. M., Koiuda O. P. (2001) Ekonomichna sutnist ryzykiv ta yikh klasyfikatsiia [Economic essence of risks and their classification]. In: Aktualni problemy ta perspektyvy rozvytku finansovo-kredytnoi systemy Ukrainy – Current Problems and Prospects for the Development of the Financial and Credit System of Ukraine. Proc. of the 1st Int. Sci.-Pract. Conf. (Kharkiv, Dec 11–12, 2001), Kharkiv, pp. 257–258.
Kudina V. H. (2011) Klasyfikatsiia ryzykiv u bankivskii sferi: teoriia i praktyka [Classification of risks in the banking sector: theory and practice]. Visnyk Skhidnoukrainskoho universytetu im. V. Dalya – Bulletin of East Ukrainian University named after V. Dal, no. 15 (169), part 2, pp. 34–39.
Semenova K. D., Tarasova K. I. (2017) Ryzyky diialnosti promyslovykh pidpryiemstv: integralne otsiniuvannia [Risks of industrial enterprises: integral assessment]. Monograph. Odesa: ONEU, 234 p.
Cherevko O. I. (2013) Analiz mekhanizmiv upravlinnia ryzykamy v sferi opodatkuvannia [Analysis of risk management mechanisms in taxation]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky – Bulletin of Chernivtsi Institute of Trade and Economics. Economic Sciences, issue 3, pp. 299–303.
Shchukin D. V. (2019) Upravlinnia ryzykamy v diialnosti promyslovykh pidpryiemstv: sutnist ta klasyfikatsiia [Risk management in industrial enterprises: essence and classification]. Problemy innovatsiino-investytsiinoho rozvytku – Problems of Innovation and Investment Development, no. 18, pp. 68–76.
