ІНСТРУМЕНТИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ДИСЦИПЛІНИ В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЇ: ПОЄДНАННЯ НОРМАТИВНИХ І ПОВЕДІНКОВИХ ПІДХОДІВ (ДОСВІД ЄС ТА УКРАЇНИ)

Анотація

Вступ. У сучасних умовах трансформації публічних фінансів, посилення євроінтеграційних процесів та зростання вимог до ефективності податкових систем традиційні підходи до забезпечення податкової дисципліни, що ґрунтуються переважно на контрольних і санкційних механізмах, дедалі частіше виявляють обмежену результативність. Це актуалізує потребу у формуванні нових моделей податкового адміністрування, здатних забезпечити стійкий рівень добровільного податкового комплаєнсу. У цьому контексті поєднання нормативних («жорстких») і поведінкових («м’яких») інструментів розглядається як ключовий напрям підвищення ефективності податкової системи та зміцнення фінансової спроможності держави. Метою статті є обґрунтування ролі цих інструментів у забезпеченні податкової дисципліни в умовах євроінтеграції та визначення їх впливу на добровільний податковий комплаєнс і результативність податкового адміністрування. Методи дослідження. У процесі дослідження використано системний та інституційний підходи для аналізу податкової дисципліни як багатовимірного явища, порівняльний аналіз – для зіставлення практик ЄС та України, а також методи узагальнення, логічного та аналітичного аналізу для формування наукових висновків. Результати. У статті доведено, що податкова дисципліна формується під впливом нормативних, інституційних і поведінкових чинників, а застосування поведінкових інструментів, сервісної моделі адміністрування та цифрових рішень суттєво підвищує рівень добровільного податкового комплаєнсу. Висновки. Обґрунтовано, що ефективна модель податкового адміністрування передбачає інтеграцію «жорстких» і «м’яких» інструментів, що забезпечує довгострокову стійкість податкової дисципліни в умовах воєнного та післявоєнного розвитку економіки. Дослідження також містить практичні рекомендації щодо покращення податкового адміністрування в Україні.