ПРОТИДІЯ НЕНАЛЕЖНОМУ ВИКОРИСТАННЮ ПОДАТКОВО-ПРОЗОРИХ ОРГАНІЗАЦІЙНО- ПРАВОВИХ ФОРМ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ У КОНТЕКСТІ МІЖНАРОДНОГО ДОСВІДУ
Ключові слова:
податок на прибуток підприємств, податково-прозорий суб’єкт, нерезидент, корпоративне оподаткування, агресивне податкове планування.Анотація
Взаємозв’язок між оподаткуванням та корпоративним правом має першочергове значення для структурування транснаціональних компаній. Диспропорції у національних податкових системах, які викликають гібридну поведінку, часто виникають унаслідок відмінностей у корпоративному праві. Структурування бізнесу здійснюється так, що завдяки особливостям організаційно-правових форм суб’єктів господарювання у різних податкових юрисдикціях суттєво можна зменшити чи виключити податкове навантаження. Ця проблема завжди була предметом обговорення на міжнародному рівні та стала особливо актуальною у світлі реалізації плану дій анти-BEPS.
Посилання
Брехов С. C. Протидія агресивному податковому плануванню: світовий досвід та виклики для України: монографія / [С. С. Брехов, В. І. Коротун, О. Є. Сушкова, Н. В. Новицька, Д. М. Стародуб та ін.]; за заг. ред. С. С. Брехова та В. І. Коротуна – Київ : Видавництво Алерта, 2017. – 344 с.
Hansmann H. What is Corporate Law? / H. Hansmann, R. Kraakman// Center for Law, Economics and Public Policy – Research Paper No. 300,. – Yale Law School, February 2004, p. 2.
Rossi M. Italy’s New Check-the-Box Rules / M. Rossi // Reprinted from Tax Notes July 25, 2005, p. 329 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://www.lawrossi.com/images/ stories/docs/39TI0329.pdf
Field H. Checking in on «Check-the-Box» / H. Field //Loyola of Los Angeles Law Review. – Vol. 42:451, 2008. – Р. 491.
Herrmann H. How to Classify Foreign Entities in Germany / H. Herrmann / 14 Int’l Tax Rev. 42 (2003) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://heinonline.org/HOL/ LandingPage?handle=hein.journals/intaxr14&div=16&id=&page=
BEPS Action 2: Neutralise the Eff ects of Hybrid Mismatch Arrangements (Treaty Issues), OECD Public Discussion Draft, 19 10 March 2014 – 2 may 2014. – Р. 4.
Lang M. Introduction to the Law on Double Tax Conventions / M. Lang. – Wien: Linde Verlag, 2013. – Р. 27.
German Hot Topics Felix von der Planitz and André Gloede, PwC Germany [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://www.pwc.com/jg/en/publications/pwc-seminar-germantax- risk_july-2012.pdf
New rules – Swiss tax perspective on foreign entities [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://domizilplus.ch/blog/2016/04/27/new-rules-swiss-tax-perspective-on-foreignentities/
Ault H., Arnold B. Comparative Income Taxation, third edition / H. Ault and B. Arnold. – New York: Aspen Publishers, 2010. – Рp. 39–40
Tobias N. Taxation of Corporations, Partnerships and Trusts: 4th Edition / N. Tobias. – Toronto: Carswell, 2013, p. 38.
Income Tax Technical News, No. 38, September 22 2008 Canada Revenue Agency, p. 9.
Lang M. The Role of Tax Treaties in Facilitating Development and Protecting the Tax Base / M. Lang // WU International Taxation Research 36 Paper Series. – No. 2013 - 03, 2013. – Р. 7–38.
Селезень П.О. Міжнародно-правове співробітництво держав у сфері оподаткування : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.011 / П. О. Селезень. – Київ : Київський національний університет імені Тараса Шевченка, 2010. – 249 с.
Trepelkov A. The United Nations Model Double Taxation Convention in the context of Financing for Development / A.Trepelkov. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// www.un.org/esa/ff d/wp-content/uploads/2014/10/ICTM2012_Presentation_Trepelkov.pdf 16. Draft Contents Of The 2017 Update To The Oecd Model Tax Convention [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.oecd.org/tax/treaties/draft-contents-2017-update-oecd - model-tax-convention.pdf
United Nations Handbook on Selected Issues in Protecting the Tax Base of Developing Countries Second Edition [Електронний ресурс] / Edited by A. Trepelkov, H. Tonino and D. Halka - un. NY 2017. – 796 p. – Режим доступу : www.un.org/esa/ff d/wp-content/ uploads/2017/08/handbook-tax-base-second-edition.pdf
Sanghavi D. BEPS Hybrid Entities Proposal: A Slippery Slope, Especially for Developing Countries [Електронний ресурс] / D. Sanghavi // Application Of Treaty Rules To Hybrid Entities. Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters. Fifteenth session. Geneva, 17–20 October 2017. – Режим доступу : http://www.un.org/esa/ff d/wp-content/ uploads/2017/10/15STM_CRP28_Hybrid-Entities.pdf
Paragraph 23 of the Commentary on Article 1 of the United Nations Model Convention, quoting paragraph 9.5 of the Commentary on Article 1 of the OECD Model Convention.
GAAR rising Strengthening the European Union Parent-Subsidiary Directive with a new general anti-abuse rule [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ey.com/ Publication/vw0LUAssets/ey-a-new-gaar-for-europe-parent-subsidiary-directive/$FILE/ey-anew- gaar-for-europe-parent-subsidiary-directive.pdf
Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://eur-lex.europa.eu/legal-content
