ПОЗИТИВНИЙ МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД РОЗСЛІДУВАННЯ КРИМІНАЛЬНИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ, ПОВ’ЯЗАНИХ З НЕЗАКОННИМ ОБІГОМ ПІДАКЦИЗНИХ ТОВАРІВ

Анотація

У статті проаналізовано позитивний міжнародний досвід розслідування кримінальних правопорушень, пов’язаних з незаконним обігом підакцизних товарів. Визначено, що незаконний обіг підакцизних товарів є комплексним явищем, запобігти якому можна лише об’єднавши зусилля усіх соціальних інституцій, шляхом запозичення міжнародного досвіду із запобігання кримінальним правопорушенням у сфері незаконного обігу підакцизних товарів; щодо виявлення та розслідування кримінальних правопорушень цієї категорії; у сфері міжнародного співробітництва з компетентними органами щодо цього питання та забезпечення виконання загально-соціальних заходів, метою яких є реалізація економічних, правових та соціальних програм захисту населення від такого негативного явища. Зазначено, що серед підакцизних товарів у міжнародній спільноті найбільша увага приділяється алкогольним та тютюновим виробам. Така ситуація пояснюється значною питомою вагою надходжень акцизного податку з цих двох груп товарів у загальній сумі надходжень податкових платежів та необхідністю більш ретельного контролю за виробництвом і обігом саме цих товарів, оскільки їх нелегальне виробництво організовується легше ніж виробництво інших підакцизних товарів. Акцентовано увагу на тому, що більшість розвинених країн світу намагається протидіяти незаконному обігу тютюнових та алкогольних виробів не лише за допомогою власних правоохоронних органів, а й міжнародних, державних та приватних організацій з боротьби з незаконним обігом зазначеної продукції. Проаналізовано діяльність таких міжнародних організацій у сфері протидії незаконному обігу підакцизних товарів, як: цільова група ОЕСР у боротьбі з незаконною торгівлею (OECD TF-CIT), WCO – Всесвітня митна організація, OLAF – Європейське бюро з боротьби з шахрайством, COSI – Постійний комітет з оперативного співробітництва у сфері внутрішньої безпеки, який координує діяльність Європолу, Євроюсту та Frontex і сприяє їх ефективній співпраці у сферах митного, правоохоронного та прикордонного співробітництва, FATF – Міжнародна група з протидії відмиванню брудних грошей. Проаналізовано структуру та діяльність правоохоронних органів Сполучених Штатів Америки та Польщі у сфері боротьби з незаконним обігом алкогольної та тютюнової продукції. Акцентовано увагу на тому, що в Америці, на відміну від України, значно розширено законодавче визначення незаконного обігу алкогольної та тютюнової продукції, що призводить до більш жорстких обмежень у цьому питанні. Зазначено, що у США створена значна кількість вузькоспеціалізованих правоохоронних підрозділів, які здійснюють боротьбу з конкретними видами організованої злочинності, що усуває не лише конфлікт повноважень, компетенції та інтересів між правоохоронними органами, але й дозволяє мати профільних та висококваліфікованих спеціалістів, які спеціалізуються саме на виявленні та розкритті конкретних видів кримінальних правопорушень. У свою чергу, аналізуючи польський досвід у боротьбі із кримінальними правопорушеннями у сфері незаконного обігу підакцизних товарів, акцентовано увагу на існуванні такого органу, як Бюро податкового контролю у структурі Міністерства фінансів. Бюро податкового контролю приділяє значну увагу обміну інформацією як всередині держави, так і із закордонними колегами.