ДОСВІД ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ В КРАЇНАХ ЄС ДЛЯ УКРАЇНИ В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЙНИХ ПРОЦЕСІВ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-8-24Ключові слова:
прямі податки, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, Європейський Союз, особистий прибутковий податок, обов’язковий соціальний внесок, корпоративний податокАнотація
Стаття присвячена аналізу сучасних тенденцій в сфері прямого оподаткування в країнах ЄС для використання кращих практик в Україні на шляху інтеграції до ЄС. З’ясовано, що ключову роль у формуванні доходів бюджетів країн ЄС, як і в Україні відіграють індивідуальний прибутковий податок (PIT) та корпоративний податок (CIT). Встановлено розмаїття підходів щодо справляння прямих податків, що пов’язано із податковою суверенністю держав ЄС. PIT в більшості країн ЄС, на відміну від України, справляється за прогресивною шкалою, в якій передбачено неоподатковуваний мінімум доходів громадян. З’ясовано, що протягом останніх років ставки CIT мають тенденцію до зниження, що не впливає на стабільність надходжень. Визначено напрями удосконалення прямого оподаткування в Україні шляхом посилення заходів адміністрування в частині податку на прибуток та застосування прогресивної шкали ставок в частині податку на доходи фізичних осіб.
Посилання
Андрущенко В.Л., Тучак Т.В. Фіскалізація: ЄС versus Україна. Бізнес Інформ. 2024. №5. C. 264–270. URL: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-5-264-270
Задорожня Л.А., Швабій К.І., Скаженник М.В. Трансформація персонального прибуткового оподаткування в Україні. Економічний вісник. Серія: фінанси, облік, оподаткування. 2019. № 3. С. 48-58. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ehsfat_2019_3_7
Задорожня Л. Компаративний аналіз баз оподаткування персонального прибуткового податку в ЄС та Україні. Економіст. 2016. № 11. С. 26-32.
Лекарь С.І., Савченко А.М. Корпоративний податок, як податкова політика щодо прямого оподаткування в країнах ЄС. Український економічний часопис. Випуск 7. 2024. С. 48-52. URL: https://api-ir.dpu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/fe43f7e8-8eb8-4192-a491-19d7e9e72808/content
Міністерство фінансів України. Доходи зведеного бюджету України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/2023/
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану: Закон України від 10.10.2024 р. № 4015-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-IX#Text
Прокопенко І., Іванишина О. Морально-етичні аспекти взаємовідносин платників податків та контролюючих органів: досвід країн ЄС. Український економічний часопис. 2024. №4. C. 40-44. URL: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-8
Annual report on taxation 2024. URL: https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/154705e0-38ef-11ef-b441-01aa75ed71a1/language-en/
Base erosion and profit shifting (BEPS). OECD. URL: https://www.oecd.org/en/topics/base-erosion-and-profit-shifting-beps.htm
Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two). OECD. URL: https://www.oecd.org/en/topics/
Eurostat. URL: ttps://ec.europa.eu/eurostat/statisticsexplained/index.php?
Taxation and Customs Union. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/data-taxation-trends_en
Taxes in Europe Database v4. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/#/home
Trading Economics. https://tradingeconomics.com/country-list/social-security-rate-for-employees?continent=europe
Andrushchenko V. L., Tuchak T. V. (2024) Fiskalizatsiia: YeS versus Ukraina [Fiscalisation: EU versus Ukraine]. Biznes Inform - Business Inform, no. 5, pp. 264–270. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-5-264-270
Zadorozhnia L. A., Shvabii K. I., Skazhennyk M. V. (2019) Transformatsiia personalnoho prybutkovoho opodatkuvannia v Ukraini [Transformation of personal income taxation in Ukraine]. Ekonomichnyi visnyk. Seriia: finansy, oblik, opodatkuvannia – Economic Bulletin. Series: finance, accounting, taxation, no. 3, pp. 48-58. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ehsfat_2019_3_7
Zadorozhnia L. (2016) Komparatyvnyi analiz baz opodatkuvannia personalnoho prybutkovoho podatku v YeS ta Ukraini [Comparative Analysis of Personal Income Tax Bases in the EU and Ukraine]. Ekonomist – Еconomist, no. 11, pp. 26-32.
Lekar S. I., Savchenko A. M. (2024) Korporatyvnyi podatok, yak podatkova polityka shchodo priamoho opodatkuvannia v krainakh YeS [Corporate tax as a tax policy in relation to direct taxation in EU countries]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys - Ukrainian economic journal, vol. 7, pp. 48-52. Available at: https://api-ir.dpu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/fe43f7e8-8eb8-4192-a491-19d7e9e72808/content
Ministerstvo finansiv Ukrainy. Dokhody zvedenoho biudzhetu Ukrainy [Ministry of Finance of Ukraine. Consolidated Budget of Ukraine Revenues]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/2023/
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u period dii voiennoho stanu: Zakon Ukrainy vid 10.10.2024 r. № 4015-IХ [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine on Ensuring the Balance of Budget Revenues during the Period of Martial Law: Law of Ukraine of 10.10.2024 No. 4015-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-IX#Text
Prokopenko I., Ivanyshyna O. (2024) Moralno-etychni aspekty vzaiemovidnosyn platnykiv podatkiv ta kontroliuiuchykh orhaniv: dosvid krain YeS [Moral and ethical aspects of relations between taxpayers and controlling bodies: the experience of EU countries]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys - Ukrainian Economic Journal, no. 4, pp. 40-44. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-8
Annual report on taxation 2024. Available at: https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/154705e0-38ef-11ef-b441-01aa75ed71a1/language-en/
Base erosion and profit shifting (BEPS). OECD. Available at: https://www.oecd.org/en/topics/base-erosion-and-profit-shifting-beps.htm
Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two). OECD. Available at: https://www.oecd.org/en/topics/
Eurostat. Available at: https://ec.europa.eu/eurostat/statisticsexplained/index.php?
Taxation and Customs Union. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/economic-analysis/data-taxation-trends_en
Taxes in Europe Database v4. Available at: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/#/home
Trading Economics. Available at: https://tradingeconomics.com/country-list/social-security-rate-for-employees?continent=europe
