МОРАЛЬНО-ЕТИЧНІ АСПЕКТИ ВЗАЄМОВІДНОСИН ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОРГАНІВ: ДОСВІД КРАЇН ЄС
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-8Ключові слова:
податкова культура, податкові взаємовідносини, євроінтеграція, Європейський Союз, податкова служба, платники податків, податкові інспектори, податкове законодавствоАнотація
Стаття присвячена аналізу питань формування взаємовідносин платників податків та працівників податкових служб в країнах ЄС та Україні під морально-етичним кутом зору. Досліджено способи формування податкової культури в державах ЄС та встановлено, що в цілому податкові взаємовідносини характеризуються високим рівнем взаєморозуміння та професіоналізму. З’ясовано причини низького рівня податкової культури в Україні через постійні зміни податкового законодавства, несправедливе ставлення контролюючих органів до платників; негативний імідж податкової служби. Вказано на неналежний рівень оплати праці податкових інспекторів, що позначається на їх низькому професіоналізмі. Визначено способи забезпечення балансу інтересів платників податків та органів влади шляхом надання якісних податково-консультативних послуг, підвищення мотивації висококваліфікованих фахівців щодо працевлаштування в податкові органи, шанобливого ставлення контролюючих органів до платників та зменшення контролю доброчесних платників податків.
Посилання
Волошина О.В., Іванов О.В., Іващенко А.І., Мазярчук В.М., Усар М.І. Аналіз оплати праці державних службовців у контексті реформування системи державного управління: збірка досліджень / за заг. ред. В.М. Мазярчука. Київ, 2019. 210 с.
Андрущенко В.Л., Тучак Т.В. Морально-етичні імперативи податків та оподаткування (західна традиція): монографія. 2013. 384 с.
Давискіба К.В., Карпова В.В., Ревенко О.В. Податкова культура і проблеми її формування в сучасних умовах. Інфраструктура ринку. Гроші, фінанси і кредит. 2018. Випуск 19. URL: http://www.market-infr.od.ua/journals/2018/19_2018_ukr/76.pdf (дата звернення: 18.10.2023).
Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/387448.htm (дата звернення: 21.11.2023).
Лекарь С.І., Риженкова К.В. Адмінінстративно-правове регулювання податкової сфери під час дії правового режиму воєнного стану. Український економічний часопис. 2023. № 2. URL: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/261/248 (дата звернення: 10.11.2023).
Міністр фінансів Сергій Марченко розповів про інтелектуальний потенціал податкової служби. Судово-юридична газета. URL: https://sud.ua/uk/news/publication/276340 (дата звернення: 10.12.2023).
Мінфін. Індекси. URL: https://index.minfin.com.ua (дата звернення: 10.12.2023).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо встановлення особливостей проходження служби в податкових органах та проведення атестації посадових осіб податкових органів: Проект Закону від 26.04.2023 р. № 9243. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/41831 (дата звернення: 15.12.2023).
Про затвердження місії та Стратегічного плану Державної податкової служби України на 2022-2024 роки: Наказ ДПС України від 22.11.2021 № 965. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0965912-21#Text (дата звернення: 15.09.2023).
Прокопенко І.А. Податкова культура та її вплив на підвищення рівня податкових надходжень. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічні науки». 2023. № 4. URL: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2023-4-8820 (дата звернення: 21.11.2023).
Робота. Державний податковий інспектор: середня зарплата в Україні. URL: https://ua.jooble.org/desc/-5855261853119211112?ckey= (дата звернення: 23.12.2023).
Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони від 27.06.2014 р. 984_011. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_011#Text (дата звернення: 29.09.2023).
Ціна держави. Опитування CASE Україна. URL: https://cost.ua/bilshist-ukrayintsiv-doviryayut-pidpryyemtsyam-i-proty-nadmirnogo-kontrolyu-fiskaliv-opytuvannya-case-ukrayina/ (дата звернення: 23.12.2023).
Feld, L. & Frey, B. Tax compliance as the result of a psychological tax contract: The role of incentives and responsive regulation. Centre for Tax System Integrity. Research School of Social Sciences. Australian National University Canberra, ACT, 0200. Working paper 76. June 2005. URL: https://openresearch-repository.anu.edu.au/bitstream/1885/154894/1/76.pdf (дата звернення: 08.11.2023).
Voloshyna O. V., Ivanov O. V., Ivashchenko A. I., Maziarchuk V. M., Usar M. I. (2019) Analiz oplaty pratsi derzhavnykh sluzhbovtsiv u konteksti reformuvannia systemy derzhavnoho upravlinnia: zbirka doslidzhen [Analysis of Civil Servants' Remuneration in the Context of Public Administration Reform: A Collection of Studies] / za zah. red. V.M. Maziarchuka. Kyiv. (in Ukrainian)
Andrushchenko V. L., Tuchak T. V. (2013) Moralno-etichni imperative podatkiv ta opadatkuvannya (zakhidna tradiciya: monohrafiia [Moral and ethical imperatives of taxes and taxation (Western tradition): monograph]. Kyiv: Alerta. (in Ukrainian)
Davyskiba K. V., Karpova V. V., Revenko O. V. (2018) Podatkova kultura i problemy yii formuvannia v suchasnykh umovakh [Tax culture and problems of its formation in modern conditions] Infrastruktura rynku. Hroshi, finansy i kredyt, is. 19. Available at: http://www.market-infr.od.ua/journals/2018/19_2018_ukr/76.pdf (аccessed October 18, 2023).
Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy [State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/387448.htm (аccessed November 21, 2023).
Lekar S. I., Ryzhenkova K. V. (2023) Admininstratyvno-pravove rehuliuvannia podatkovoi sfery pid chas dii pravovoho rezhymu voiennoho stanu. [Administrative and legal regulation of the tax sphere during the legal regime of martial law]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, no. 2. Available at: https://journals.dpu.kyiv.ua/index.php/economy/article/view/261/248 (аccessed November 10, 2023).
Ministr finansiv Serhii Marchenko rozpoviv pro intelektualnyi potentsial podatkovoi sluzhby. Judicial and legal newspaper [Minister of Finance Sergiy Marchenko spoke about the intellectual potential of the tax service. Judicial and Legal Newspaper]. Available at: https://sud.ua/uk/news/publication/276340 (аccessed November 10, 2023).
Minfin. Indeksy [Ministry of Finance. Indices]. Available at: https://index.minfin.com.ua (аccessed December 10, 2023).
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo vstanovlennia osoblyvostei prokhodzhennia sluzhby v podatkovykh orhanakh ta provedennia atestatsii posadovykh osib podatkovykh orhaniv: Proekt Zakonu vid 26.04.2023 r. № 9243 [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine on Establishing Peculiarities of Service in Tax Authorities and Certification of Tax Authorities' Officials: Draft Law of 26.04.2023 No. 9243]. Available at: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/41831 (аccessed December 15, 2023).
Pro zatverdzhennia misii ta Stratehichnoho planu Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy na 2022-2024 roky: Nakaz DPS Ukrainy vid 22.11.2021 № 965 [On approval of the Mission and Strategic Plan of the State Tax Service of Ukraine for 2022-2024: Order of the State Tax Service of Ukraine of 22.11.2021 No. 965]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0965912-21#Text (аccessed September 15, 2023).
Prokopenko I. A. (2023) Podatkova kultura ta yii vplyv na pidvyshchennia rivnia podatkovykh nadkhodzhen [Tax culture and its impact on increasing tax revenues]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka». Seriia: «Ekonomichni nauky», no. 4. DOI: https://doi.org/10.25313/2520-2294-2023-4-8820 (аccessed November 21, 2023).
Robota. Derzhavnyi podatkovyi inspektor: serednia zarplata v Ukraini. [Jobs. State tax inspector: average salary in Ukraine]. Available at: https://ua.jooble.orghttps://ua.jooble.org/SearchResult?ukw (аccessed December 20, 2023).
Uhoda pro asotsiatsiiu mizh Ukrainoiu, z odniiei storony, ta Yevropeiskym Soiuzom, Yevropeiskym spivtovarystvom z atomnoi enerhii i yikhnimy derzhavamy-chlenamy, z inshoi storony vid 27.06.2014 r. 984_011. Verkhovna Rada Ukrainy [Association Agreement between Ukraine, on the one hand, and the European Union, the European Atomic Energy Community and their Member States, on the other hand, dated 27.06.2014, 984_011. Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_011#Text (аccessed September 29, 2023).
Tsina derzhavy. Opytuvannia CASE Ukraina [The price of the state. CASE Ukraine survey]. Available at: https://cost.ua/bilshist-ukrayintsiv-doviryayut-pidpryyemtsyam-i-proty-nadmirnogo-kontrolyu-fiskaliv-opytuvannya-case-ukrayina/ (аccessed December 23, 2023).
Feld L. & Frey B. (2005) Tax compliance as the result of a psychological tax contract: The role of incentives and responsive regulation. Centre for Tax System Integrity. Research School of Social Sciences. Australian National University Canberra, ACT, 0200. Working paper 76. Available at: https://openresearch-repository.anu.edu.au/bitstream/1885/154894/1/76.pdf (аccessed November 8, 2023).
