РЕФЛЕКСІЯ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ ТА ПОДАТКОВИХ РИЗИКІВ УКРАЇНИ КРІЗЬ ПРИЗМУ КОНЦЕПЦІЇ «БЕЗПЕЧНИХ ГАВАНЕЙ» МІЖНАРОДНОГО ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-10-11Ключові слова:
трансфертне ціноутворення, безпечні гавані, податкові ризики, податкове регулювання, малий та середній бізнесАнотація
У статті досліджено трансфертне ціноутворення в Україні крізь призму концепції «безпечних гаваней» міжнародного податкового регулювання. Визначено основні проблеми чинної системи, серед яких надмірний адміністративний тиск, високі витрати на документування та ризик податкових спорів. Наголошено на важливості адаптації рекомендацій ОЕСР та ООН до вітчизняних умов, що дозволить знизити навантаження на бізнес, особливо малий і середній, та підвищити прозорість і стабільність податкових відносин. Зроблено висновок, що впровадження «безпечних гаваней» може стати інструментом гармонізації української системи трансфертного ціноутворення з міжнародними стандартами, сприяти розвитку підприємництва та посиленню податкової безпеки держави. Додатково акцентовано на необхідності створення чітких механізмів моніторингу та контролю, які забезпечать ефективність впровадження «безпечних гаваней» та мінімізують ризики зловживань. Водночас зазначено, що адаптація цього інструменту може сприяти інтеграції України до глобального економічного простору та зміцненню довіри між бізнесом і державою.
Посилання
Avi-Yonah R., Tinhaga Z.Unitary Taxation and International Tax Rules. SSRN Electronic Journal, 2014.
Бондаренко М. О., Зирянова О. Л., Малинка К. С., Поліщук С. В., Мельник А. О., Мельник Ю. О., Немировська О. В. Особливості податкового регулювання контрольованих операцій при трансфертному ціноутворенні. Стратегія розвитку України: фінансово-економічний та гуманітарний аспекти, 2020. С. 30.
Cobham A., Janský P. Estimating Illicit Financial Flows: A Critical Guide to the Data, Methodologies, and Findings. International Tax, 2020.
Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Інформаційна підтримка систем обліково-аналітичного та контрольного забезпечення управління операціями трансфертного ціноутворення. Цифрова економіка та економічна безпека, 2023. № 7(31). С. 32–40.
Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Звітність із трансфертного ціноутворення: виникнення та розвиток. Інвестиції: практика та досвід. 2023. № 12. С. 46–51.
Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Обліково-податкова природа трансфертного ціноутворення. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічні науки». 2023. № 5(73). Т. 2. С. 84–89.
Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Ризикоорієнтований підхід в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Український економічний часопис. 2023. № 1. С. 23–28.
Краєвський В. М., Смирнова О. М., Муравський О. Ю. Порівняльний аналіз законодавства з трансфертного ціноутворення в правовому полі країн ЄС. Економіка розвитку систем. 2024. № 6(2). С. 10–16.
Краєвський В. М., Муравський О. Ю. Контроль податкової комплаєнс-звітності та аудит трансфертних операцій. Економіка розвитку систем. 2024. № 6(1). С. 37–45.
Немировська О. В. Транснаціональні компанії та регулювання трансферного ціноутворення в Україні. Інноваційна економіка: науково-виробничий журнал. 2014. № 4(53). С. 265–272.
Picciotto S. International Taxation and the Erosion of National Sovereignty. Global Tax Justice, 2016.
Ткачик Ф. П. Трансфертне ціноутворення як об’єкт моніторингу податкових консультантів. Науковий вісник Херсонського державного університету. Економічні науки. 2015. № 15. С. 148–151.
Avi-Yonah, R., & Tinhaga, Z. (2014). Unitary Taxation and International Tax Rules. SSRN Electronic Journal.
Bondarenko, M. O., Zyryanova, O. L., Malynka, K. S., Polishchuk, S. V., Melnyk, A. O., Melnyk, Yu. O., & Nemyrovska, O. V. (2020). Osoblyvosti podatkovoho rehuliuvannia kontrolovanykh operatsii pry transfertnomu tsinoutvorenni [Features of tax regulation of controlled transactions in transfer pricing]. Stratehiia rozvytku Ukrainy: finansovo-ekonomichnyi ta humanitarnyi aspekty [Strategy of Ukraine’s development: financial, economic and humanitarian aspects], p. 30.
Cobham, A., & Janský, P. (2020). Estimating Illicit Financial Flows: A Critical Guide to the Data, Methodologies, and Findings. International Tax.
Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2023). Informatsiina pidtrymka system oblikovo-analitychnoho ta kontrolnoho zabezpechennia upravlinnia operatsiiamy transfernoho tsinoutvorennia [Information support for accounting-analytical and control systems in managing transfer pricing operations]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka - Digital economy and economic security, no. 7(31), pp. 32–40.
Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2023). Zvitnist iz transfernoho tsinoutvorennia: vynykhnennia ta rozvytok [Transfer pricing reporting: origin and development]. Investytsii: praktyka ta dosvid - Investments: Practice and Experience, no. 12, pp. 46–51.
Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2023). Oblykovo-podatkova pryroda transfernoho tsinoutvorennia [Accounting and tax nature of transfer pricing]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal “Internauka”. Seriia: Ekonomichni nauky - International Scientific Journal “Internauka”. Series: Economic Sciences, no. 5(73), Vol. 2, pp. 84–89.
Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2023). Ryzykooriientovanyi pidkhid v systemi podatkovoho kontroliu za transfernym tsinoutvorenniam [Risk-oriented approach in the system of transfer pricing tax control]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys - Ukrainian Economic Journal, no. 1, pp. 23–28.
Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2024). Tax compliance control and audit of transfer pricing transactions. Ekonomika rozvytku system - Economics of System Development, no. 6(1), pp. 37–45.
Kraievskyi, V. M., Smirnova, O. M., & Muravskyi, O. Yu. (2024). Comparative analysis of transfer pricing legislation in the regulatory framework of EU member states. Ekonomika rozvytku system - Economics of System Development, no. 6(2), pp. 10–16.
Nemyrovska, O. V. (2014). Transnatsionalni kompanii ta rehuliuvannia transfernoho tsinoutvorennia v Ukraini [Transnational companies and regulation of transfer pricing in Ukraine]. Innovatsiina ekonomika: naukovo-vyrobnychyi zhurnal - Innovative Economy: Scientific and Production Journal, no. 4(53), pp. 265–272.
Picciotto, S. (2016). International Taxation and the Erosion of National Sovereignty. Global Tax Justice.
Tkachyk, F. P. (2015). Transfertne tsinoutvorennia yak obiekt monitorynhu podatkovykh konsultantiv [Transfer pricing as an object of monitoring by tax consultants]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu. Ekonomichni nauky - Scientific Bulletin of Kherson State University. Economic Sciences, no. 15, pp. 148–151.
