ПОВЕДІНКОВІ ДЕТЕРМІНАНТИ ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ ТА КОМПЛАЄНСУ ПІДПРИЄМСТВ: РОЛЬ КОГНІТИВНИХ ВИКРИВЛЕНЬ, ПОДАТКОВИХ РИЗИКІВ І ЦИФРОВИХ РІШЕНЬ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2026-13-7Ключові слова:
поведінкові фінанси, податкове планування, податковий комплаєнс, когнітивні викривлення, податкові ризики, цифрові сервіси, податкова прозорість, підприємствоАнотація
У статті досліджено поведінкові детермінанти податкового планування та податкового комплаєнсу підприємств. Обґрунтовано, що податкові рішення формуються не лише під впливом норм законодавства, а й під впливом когнітивних викривлень, емоцій, фреймінгу інформації, рівня довіри до податкових органів та цифрового середовища взаємодії держави і бізнесу. Показано, що для податкової поведінки підприємств важливу роль відіграють ефекти якоря, надмірної впевненості, фреймінгу, моральної ліцензії та уникнення втрат. Обґрунтовано, що цифрові рішення у сфері адміністрування податків здатні одночасно знижувати трансакційні витрати комплаєнсу, підвищувати прозорість і обмежувати простір для опортуністичної поведінки. Запропоновано концептуальну рамку, у якій поведінкові чинники, податкові ризики та цифрові сервіси розглядаються як взаємопов’язані елементи сучасної системи податкового планування підприємства.
Посилання
Маркович І. Б. Поведінкові аспекти ухилення від сплати податків: аналіз моральних дилем і соціальних норм. Бізнес Інформ. 2025. № 1. С. 90-95. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2025-1-90-95
Стеценко Т. В., Ніщеретов О. Г. Податкова культура та податкова мораль: вплив на виконання податкового обов’язку в Україні. Соціальна економіка. 2021. № 61. С. 83-91. DOI: https://doi.org/10.26565/2524-2547-2021-61-08
Austin C. R., Bobek D. D., Jackson S. Does prospect theory explain ethical decision making? Evidence from tax compliance. Accounting, Organizations and Society. 2021. Vol. 94. Article 101251. DOI: https://doi.org/10.1016/j.aos.2021.101251
Bruns C., Fochmann M., Mohr P. N. C., Torgler B. Multidimensional tax compliance attitude. Journal of Economic Psychology. 2025. Vol. 110. Article 102848. DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2025.102848
Blaufus K., Maiterth R., Milde M., Sureth C. Choosing the wrong box? Behavioral frictions and limits of tax advice in tax regime choice. arqus Discussion Papers in Quantitative Tax Research. 2025. № 304. URL: https://www.econstor.eu/handle/10419/323941 (дата звернення: 03.03.2026).
Dimitras A., Fourlas V., Kirchler E., Peppas G. Drivers of tax compliance: Survey evidence from 1761 Greek micro-firms. Journal of Behavioral and Experimental Economics. 2025. Vol. 119. Article 102480. DOI: https://doi.org/10.1016/j.socec.2025.102480
Fang C., Pan J., Wu P. Reaching the last mile: Digitalization of tax administration and VAT compliance at the retail stage. Information Economics and Policy. 2026. Vol. 72. Article 101151. DOI: https://doi.org/10.1016/j.infoecopol.2025.101151
Fochmann M., Hechtner F., Kirchler E., Mohr P. N. C. When happy people make society unhappy: Emotions affect tax compliance behavior. Journal of Economic Behavior and Organization. 2025. Vol. 229. Article 106854. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jebo.2024.106854
Han L., Wang Y., Sun J., Sun Z. How does digital technology application affect tax compliance? Finance Research Letters. 2025. Vol. 85. Part B. Article 107932. DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2025.107932
King T. First things first: using anchoring bias to examine the effect of penalty severity and social norms on compliance. 2023. DOI https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4407004
Lukovszki L., Sipos N., Rideg A., Vörös Z. Personality aspects of tax compliance. European Journal of Law and Economics. 2025. Vol. 59. No. 3. P. 457-490. DOI: https://doi.org/10.1007/s10657-025-09841-3
OECD. Behavioural Insights for Better Tax Administration: A Brief Guide. Paris : OECD Publishing, 2021. DOI: https://doi.org/10.1787/582c283e-en
OECD. Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy. Paris : OECD Publishing, 2025. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-administration/tax-administration-3-0-from-vision-to-strategy.pdf (дата звернення: 03.03.2026).
OECD. Tax Morale: What Drives People and Businesses to Pay Tax? Paris : OECD Publishing, 2019. DOI: https://doi.org/10.1787/f3d8ea10-en
OECD. Tax Morale II: Building Trust between Tax Administrations and Large Businesses. Paris : OECD Publishing, 2022. DOI: https://doi.org/10.1787/7587f25c-en
Puklavec Ž., Kogler C., Stavrova O., Zeelenberg M. Unobscuring the concept of tax morale: A systematic review of the literature. Journal of Business Ethics. 2025. DOI: https://doi.org/10.1007/s10551-025-06218-z
Souguir Z., Lassoued N., Bouzgarrou H. CEO overconfidence and tax avoidance: role of institutional and family ownership. International Journal of Managerial Finance. 2024. Vol. 20. No. 3. P. 768-793. DOI https://doi.org/10.1108/IJMF-12-2022-0545
World Bank. Behavioral Insights for Tax Compliance: A Whole-House Approach to Improving Taxpayer and Tax Official Beliefs, Attitudes, and Behaviors. Washington, DC : World Bank, 2025. URL: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/099801507312541118 (дата звернення: 03.03.2026).
World Bank. Business Ready 2025. Washington, DC : World Bank, 2025. URL: https://openknowledge.worldbank.org/entities/publication/a35eb0e7-328a-46a3-8713-ce8ef8a7c9e3 (дата звернення: 03.03.2026).
Markovych I. B. (2025) Povedinkovi aspekty ukhylennia vid splaty podatkiv: analiz moralnykh dylem i sotsialnykh norm [Behavioral aspects of tax evasion: analysis of moral dilemmas and social norms]. Biznes Inform, no. 1, pp. 90–95. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2025-1-90-95. (in Ukrainian)
Stetsenko T. V., Nishcheretov O. H. (2021) Podatkova kultura ta podatkova moral: vplyv na vykonannia podatkovoho oboviazku v Ukraini [Tax culture and tax morale: impact on the fulfillment of tax obligations in Ukraine]. Sotsialna ekonomika, no. 61, pp. 83–91. DOI: https://doi.org/10.26565/2524-2547-2021-61-08. (in Ukrainian)
Austin C. R., Bobek D. D., Jackson S. (2021) Does prospect theory explain ethical decision making? Evidence from tax compliance. Accounting, Organizations and Society, vol. 94, article 101251. DOI: https://doi.org/10.1016/j.aos.2021.101251
Bruns C., Fochmann M., Mohr P. N. C., Torgler B. (2025) Multidimensional tax compliance attitude. Journal of Economic Psychology, vol. 110, article 102848. DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2025.102848
Blaufus K., Maiterth R., Milde M., Sureth C. (2025) Choosing the wrong box? Behavioral frictions and limits of tax advice in tax regime choice. arqus Discussion Papers in Quantitative Tax Research, no. 304. Available at: https://www.econstor.eu/handle/10419/323941 (accessed March 03, 2026)
Dimitras A., Fourlas V., Kirchler E., Peppas G. (2025) Drivers of tax compliance: Survey evidence from 1761 Greek micro-firms. Journal of Behavioral and Experimental Economics, vol. 119, article 102480. DOI: https://doi.org/10.1016/j.socec.2025.102480
Fang C., Pan J., Wu P. (2026) Reaching the last mile: Digitalization of tax administration and VAT compliance at the retail stage. Information Economics and Policy, vol. 72, article 101151. DOI: https://doi.org/10.1016/j.infoecopol.2025.101151
Fochmann M., Hechtner F., Kirchler E., Mohr P. N. C. (2025) When happy people make society unhappy: Emotions affect tax compliance behavior. Journal of Economic Behavior and Organization, vol. 229, article 106854. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jebo.2024.106854
Han L., Wang Y., Sun J., Sun Z. (2025) How does digital technology application affect tax compliance? Finance Research Letters, vol. 85, part B, article 107932. DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2025.107932
King T. (2023) First things first: using anchoring bias to examine the effect of penalty severity and social norms on compliance. Available at: https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4407004 (accessed March 03, 2026)
Lukovszki L., Sipos N., Rideg A., Vörös Z. (2025) Personality aspects of tax compliance. European Journal of Law and Economics, vol. 59, no. 3, pp. 457–490. DOI: https://doi.org/10.1007/s10657-025-09841-3
OECD (2021) Behavioural Insights for Better Tax Administration: A Brief Guide. Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/582c283e-en
OECD (2025) Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy. Paris: OECD Publishing. Available at: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-administration/tax-administration-3-0-from-vision-to-strategy.pdf (accessed March 03, 2026)
OECD (2019) Tax Morale: What Drives People and Businesses to Pay Tax? Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/f3d8ea10-en
OECD (2022) Tax Morale II: Building Trust between Tax Administrations and Large Businesses. Paris: OECD Publishing. DOI: https://doi.org/10.1787/7587f25c-en
Puklavec Ž., Kogler C., Stavrova O., Zeelenberg M. (2025) Unobscuring the concept of tax morale: A systematic review of the literature. Journal of Business Ethics. DOI: https://doi.org/10.1007/s10551-025-06218-z
Souguir Z., Lassoued N., Bouzgarrou H. (2024) CEO overconfidence and tax avoidance: role of institutional and family ownership. International Journal of Managerial Finance, vol. 20, no. 3, pp. 768–793. DOI: https://doi.org/10.1108/IJMF-12-2022-0545
World Bank (2025) Behavioral Insights for Tax Compliance: A Whole-House Approach to Improving Taxpayer and Tax Official Beliefs, Attitudes, and Behaviors. Washington, DC: World Bank. Available at: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/099801507312541118 (accessed March 03, 2026)
World Bank (2025) Business Ready 2025. Washington, DC: World Bank. Available at: https://openknowledge.worldbank.org/entities/publication/a35eb0e7-328a-46a3-8713-ce8ef8a7c9e3 (accessed March 03, 2026)
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Л.С. Захаркіна
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
