ПОДАТКОВІ ДЕТЕРМІНАНТИ ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ ТЕРИТОРІАЛЬНИХ ГРОМАД В УМОВАХ ПОВОЄННОГО ВІДНОВЛЕННЯ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2617-5940.1.2026.22Ключові слова:
податкові детермінанти, територіальні громади, податкові стимули, індустріальні парки, фіскальна спроможність, післявоєнна відбудова, місцеві бюджети, податкова політика, децентралізація, фінансова автономіяАнотація
Метою дослідження є ідентифікація та систематизація податкових детермінант формування доходів територіальних громад України в умовах повоєнного відновлення, оцінка їх динаміки за 2020–2025 роки та обґрунтування напрямів вдосконалення державної податкової політики на місцевому рівні. Методи дослідження - загальнонаукові та спеціальні: системний аналіз (виявлення взаємозв'язків між складовими механізму формування доходів територіальних громад); порівняльний аналіз (оцінка динаміки); структурно-функціональний аналіз. В результаті дослідження виявлено системні суперечності у функціонуванні місцевих фінансів під час воєнного стану, зокрема дисбаланс між централізованим фіскальним перерозподілом та зростанням видаткових обов'язків громад. Оцінено динаміку податкових надходжень у 2020–2025 роках, що підтвердило домінуючу роль податків у забезпеченні фінансової спроможності територіальних громад. Запропоновано трикомпонентну класифікацію податкових детермінант, яка вирізняє базові, інституційні та стимулюючі детермінанти відповідно до їхньої природи, функцій, рівня управлінського впливу. Акцентовано на подвійному впливі податкових пільг, зокрема в рамках індустріальних парків, на фіскальній стійкості громад і зазначено, що хоча такі інструменти генерують довгострокові мультиплікативні ефекти через залучення інвестицій та зростання зайнятості, вони одночасно створюють короткострокові фіскальні втрати для місцевих бюджетів. Виявлено брак методологічних інструментів для оцінки відкладених фіскальних ефектів на рівні громади. Окреслено ключові суперечності в чинній фінансовій політиці, включаючи невідповідності між державними та місцевими фіскальними інтересами, відмічена недостатня гнучкість податкових інструментів для задоволення диференційованих регіональних потреб. Обґрунтовано напрямки вдосконалення податкової політики в контексті післявоєнного відновлення, включаючи запровадження податкових стимулів на основі результатів діяльності, механізми компенсації втрат місцевих бюджетів, розширення реальної податкової автономії громад та інтеграції податкового планування зі стратегічним місцевим розвитком.
Посилання
Кириленко О. П. Місцеві бюджети України (історія, теорія, практика): монографія. Київ : НІОС, 2000. 384 с. URL: https://dspace.wunu.edu.ua/items/c57e6281-250f-47e9-839c-d81970e76241 (дата звернення: 10.03.2026)
Луніна І. В. Підвищення стійкості публічних фінансів в умовах воєнного часу. Модерні фінанси: глобальні виклики і сучасні тренди. Університетська думка. 2024 р. С. 23-25. URL: http://monography.wunu.edu.ua/index.php/ed/catalog/book/4/chapter/19 (дата звернення: 10.03.2026)
Лютий І., Зайчикова В, Шульга Д. Асиметрична фіскальна децентралізація в умовах регіонадьного відновлення України. Науковий вісник Полісся № 2 (27), 2023. DOI: https://doi.org/10.25140/2410-9576-2023-2(27)-89-108 (дата звернення: 10.03.2026)
Письменний В. Забезпечення самостійності місцевих бюджетів в умовах фінансової децентралізації. Вісник соціально-економічних досліджень. 2021. № 1 (76). С. 144–156. DOI: https://doi.org/10.33987/vsed.1(76).2021.144-156 (дата звернення: 15.03.2026)
Кириленко О., Малиняк Б., Письменний В., Горин В. та ін. Управління фінансами територіальних громад: теорія і практика ; за заг. ред. О. Кириленко. Тернопіль: Економічна думка, 2019. 280 с URL: https://api.dspace.wunu.edu.ua/api/core/bitstreams/4c4a3d78-253e-4608-8bdd-9e01299d045b/content
Затонацька Т. Г., Ткаченко О. Є. Теоретична сутність та особливості формування фіскального простору. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка». 2016. № 3 (31). С. 119–125. URL: https://ecj.oa.edu.ua/articles/2017/31/24.pdf (дата звернення: 15.03.2026)
Ткачик Ф. Концептуальні детермінанти податкового планування: ефекти та ризики. Цифрова економіка та економічна безпека. Вип. 1(16) 2025 С. 150-157. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.16-23
Фіскальний простір сталого соціально-економічного розвитку держави : колективна монографія / за ред. д-ра екон. наук, проф. А. І. Крисоватого. Тернопіль : ТНЕУ, 2016. 332 с URL: https://dspace.wunu.edu.ua/items/f61d4b2c-fd8a-4d1b-aaec-a1ccdf079be8 (дата звернення: 10.03.2026)
Десятнюк О.М., Ткачик Ф.П. Роль податкового потенціалу в розвитку місцевого самоврядування в Україні. Світ фінансів. 2021. Вип. 1 (66). С. 77–88 URL: https://dspace.wunu.edu.ua/items/2e2b6fe0-34f0-4eea-9389-4f3066bc10c2 (дата звернення: 15.03.2026)
Просторове планування розвитку територій громад: кращі практики та рекомендації. Всеукраїнська асоціація громад. URL: https://communities.org.ua/novyny/prostorove-planuvannya-rozvytku-terytorij-gromad-krashhi-praktyky-ta-rekomendacziyi-posibnyky/ (дата звернення: 15.03.2026)
Державний веб-портал бюджету для громадян. Доходи. URL: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes (дата звернення: 15.03.2026)
Звіти про виконання Державного бюджету України за 2016–2023 рр. Державна казначейська служба України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (дата звернення: 15.03.2026)
Зроблено в Україні: в індустріальних парках на кінець 2025 року збудовано або будується 37 заводів. Міністрество економіки, довкілля та сільського господарства України. URL: https://me.gov.ua/News/Detail/b023320c-fc61-4e81-add5-d2ebfc78edd2?lang=uk-UA&title=ZroblenoVUkraini (дата звернення: 15.03.2026)
Kyrylenko O. P. (2000) Mistsevi biudzhety Ukrainy (istoriia, teoriia, praktyka) [Local budgets of Ukraine (history, theory, practice)]. Kyiv: NIOS, 384 p. Available at: https://dspace.wunu.edu.ua/items/c57e6281-250f-47e9-839c-d81970e76241 (accessed March 10, 2026). (in Ukrainian)
Lunina I. V. (2024) Pidvyshchennia stiikosti publichnykh finansiv v umovakh voiennoho chasu [Enhancing public finance resilience under wartime conditions]. Moderni finansy: hlobalni vyklyky i suchasni trendy, pp. 23–25. Available at: http://monography.wunu.edu.ua/index.php/ed/catalog/book/4/chapter/19 (accessed March 10, 2026)
Liutyi I., Zaichykova V., Shulha D. (2023) Asymetrychna fiskalna detsentralizatsiia v umovakh rehionalnoho vidnovlennia Ukrainy [Asymmetric fiscal decentralization in the conditions of regional recovery of Ukraine]. Naukovyi visnyk Polissia – Scientific bulletin of Polissia, no. 2 (27), pp. 89–108. DOI: https://doi.org/10.25140/2410-9576-2023-2(27)-89-108 (accessed March 10, 2026) DOI: https://doi.org/10.25140/2410-9576-2023-2(27)-89-108
Pysmennyi V. (2021) Zabezpechennia samostiinosti mistsevykh biudzhetiv v umovakh finansovoi detsentralizatsii [Ensuring independence of local budgets under financial decentralization]. Visnyk sotsialno-ekonomichnykh doslidzhen – Socio-economic research bulletin, no. 1 (76), pp. 144–156. DOI: https://doi.org/10.33987/vsed.1(76).2021.144-156 (accessed March 15, 2026) DOI: https://doi.org/10.33987/vsed.1(76).2021.144-156
Kyrylenko O., Malyniak B., Pysmennyi V., Horyn V. (2019) Upravlinnia finansamy terytorialnykh hromad: teoriia i praktyka [Management of finances of territorial communities: theory and practice]. Ternopil: Ekonomichna dumka, 280 p. Available at: https://api.dspace.wunu.edu.ua/api/core/bitstreams/4c4a3d78-253e-4608-8bdd-9e01299d045b/content (accessed March 15, 2026)
Zatonatska T. H., Tkachenko O. Ye. (2016) Teoretychna sutnist ta osoblyvosti formuvannia fiskalnoho prostoru [Theoretical essence and features of fiscal space formation]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu “Ostrozka akademiia”. Seriia “Ekonomika”, no. 3 (31), pp. 119–125. Available at: https://ecj.oa.edu.ua/articles/2017/31/24.pdf (accessed March 15, 2026)
Tkachyk F. (2025) Kontseptualni determinanty podatkovoho planuvannia: efekty ta ryzyky [Conceptual determinants of tax planning: effects and risks]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka – Digital economy and economic security, vol. 1 (16), pp. 150–157. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.16-23 (accessed March 15, 2026) DOI: https://doi.org/10.32782/dees.16-23
Krysovatyi A. I. (Ed.) (2016) Fiskalnyi prostir staloho sotsialno-ekonomichnoho rozvytku derzhavy [Fiscal space of sustainable socio-economic development of the state]. Ternopil: TNEU, 332 p. Available at: https://dspace.wunu.edu.ua/items/f61d4b2c-fd8a-4d1b-aaec-a1ccdf079be8 (accessed March 10, 2026)
Desiatniuk O. M., Tkachyk F. P. (2021) Rol podatkovoho potentsialu v rozvytku mistsevoho samovriaduvannia v Ukraini [The role of tax potential in the development of local self-government in Ukraine]. Svit finansiv – World of finance, vol. 1 (66), pp. 77–88. Available at: https://dspace.wunu.edu.ua/items/2e2b6fe0-34f0-4eea-9389-4f3066bc10c2 (accessed March 15, 2026)
Vseukrainska asotsiatsiia hromad (n.d.) Prostorove planuvannia rozvytku terytorii hromad: krashchi praktyky ta rekomendatsii [Spatial planning of community development: best practices and recommendations]. Available at: https://communities.org.ua/novyny/prostorove-planuvannya-rozvytku-terytorij-gromad-krashhi-praktyky-ta-rekomendacziyi-posibnyky/ (accessed March 15, 2026)
Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian (n.d.) Dokhody [Incomes]. Available at: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes. (accessed March 15, 2026)
Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy (n.d.) Zvity pro vykonannia Derzhavnoho biudzhetu Ukrainy za 2016–2023 rr. [Reports on execution of the State Budget of Ukraine]. Available at: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (accessed March 15, 2026)
Ministerstvo ekonomiky Ukrainy (2025) Zrobleno v Ukraini: v industrialnykh parkakh na kinets 2025 roku zbudovano abo buduietsia 37 zavodiv [Made in Ukraine: 37 plants built or under construction in industrial parks by the end of 2025]. Available at: https://me.gov.ua/News/Detail/b023320c-fc61-4e81-add5-d2ebfc78edd2 (accessed March 15, 2026)
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2026 Марина Слатвінська, Дмитро Перекопський
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
