ДОЦІЛЬНІСТЬ УПРОВАДЖЕННЯ ПРОГРЕСИВНОЇ ШКАЛИ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В УКРАЇНІ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2025-11-10Ключові слова:
податок на доходи фізичних осіб, прогресивна шкала ставок, соціальна справедливість, принцип платоспроможності, бюджет, державна стійкість, податкове навантаженняАнотація
У статті досліджено доцільність впровадження прогресивної шкали оподаткування на доходи фізичних осіб в Україні із урахуванням сучасних внутрішніх і зовнішніх викликів. Проаналізовано чинну податкову модель, що передбачає єдину фіксовану ставку 18%, яка не враховує соціально-економічну диференціацію платників та фактично поглиблює рівень майнової нерівності. Акцентовано увагу на загостренні проблеми соціальної справедливості в умовах воєнного стану, погіршення платоспроможності середнього класу та скорочення кількості активних платників податків через масову трудову міграцію. Обґрунтовано необхідність фіскального перерозподілу як засобу захисту соціально вразливих груп населення та формування сталого бюджету. У межах дослідження розглянуто європейський досвід застосування прогресивного оподаткування, зокрема таких країн як Франція, Німеччина, Італія, Бельгія та Данія, які демонструють ефективність багаторівневої шкали для забезпечення податкової рівноваги. Визначено, що в Україні значний фіскальний потенціал зосереджений у високодохідному прошарку населення, однак чинна система не стимулює їх до справедливого податкового внеску. Охарактеризовано низку переваг переходу до прогресивної шкали: підвищення бюджетної стійкості, зменшення податкового навантаження на середній клас, стимулювання детінізації доходів та інше. Окреслено напрями удосконалення фіскальної політики в контексті запровадження прогресивної шкали оподаткування доходів фізичних осіб та інше.
Посилання
Ключник Л. В. Оподаткування доходів фізичних осіб у розвинених країнах світу: уроки для України. Наукові записки Львівського університету бізнесу та права. 2022. № 35. С. 371-380. URL: https://nzlubp.org.ua/index.php/journal/article/view/946 (дата звернення: 15.08.2025).
Кулаков Є.В., Кушал І.М. Трансформація ПДФО: аргументація, реакція суспільства, імплементація та діджиталізація в умовах воєнного стану. Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. 2024. № 1 (281). С. 11-19. URL: https://dspace.snu.edu.ua/handle/123456789/1378 (дата звернення: 16.08.2025).
Національна стратегія доходів. Міністерство фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716 (дата звернення: 15.08.2025).
Податковий кодекс України : Кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 08.08.2025).
Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо запровадження справедливого прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб) / Верховна Рада України. URL: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?id=&pf3511=68075 (дата звернення: 08.08.2025).
Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором окремих доходів та запровадження справедливої прогресивної шкали податку на доходи фізичних осіб) / Верховна Рада України. URL: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?id=&pf3511=68160 (дата звернення: 08.08.2025).
Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» щодо підтримки роботодавців та працівників в умовах воєнного стану / Верховна Рада України. URL: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/39660 (дата звернення: 08.08.2025).
Quel est le barème de l'impôt sur le revenu? Service-Public.fr: website. URL: https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F1419# (дата звернення: 10.08.2025).
Einkommensteuer. Finanz.de: website. URL: https://www.finanz.de/steuern/einkommensteuer/ (дата звернення: 10.08.2025).
IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche). Graber-partner: website. URL: https://www.graber-partner.com/it/domande-frequenti/22-irpef-imposta-sul-reddito-delle-persone-fisiche.html (дата звернення: 10.08.2025).
Belgian Income Tax: Rates, Deductions, and Exemptions. Cleartax: website. URL: https://www.cleartax.com/be/income-tax (дата звернення: 10.08.2025).
Thinking beyond borders: Management of extended business travelers -Denmark. KPMG: website. URL: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/2023/01/TBB-Denmark.pdf.coredownload.inline.pdf (дата звернення: 10.08.2025).
Тучак Т. В., Купріянова А. О. Спрощене оподаткування в країнах ЄС: що варто перейняти Україні. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2025. № 3 (328). С. 22-29. DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2025-3-328-22-29 (дата звернення: 17.08.2025).
Бауліна, Т. В., Гаршина, О. К., Соломко, Т. Ю., Рудаков, О. М. (2023). Напрями реформування податкової системи України в умовах воєнного стану з метою забезпечення економічного розвитку країни. Economic Synergy. 2023. № 4. С. 53-69. DOI: https://doi.org/10.53920/ES-2023-4-4 (дата звернення: 15.08.2025).
Kliuchnyk L. V. (2022). Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib u rozvynenykh krainakh svitu: uroky dlia Ukrainy [Personal income taxation in developed countries: lessons for Ukraine]. Naukovi zapysky Lvivskoho universytetu biznesu ta prava – Scientific Notes of Lviv University of Business and Law, vol. 35, pp. 371-380. Available at: https://nzlubp.org.ua/index.php/journal/article/view/946 (accessed August 15, 2025).
Kulakov, Ye.V., Kushal, I.M. (2024). Transformatsiia PDFO: arhumentatsiia, reaktsiia suspilstva, implementatsiia ta didzhytalizatsiia v umovakh voiennoho stanu [PIT Transformation: Argumentation, Public Reaction, Implementation and Digitalisation under Martial Law]. Visnyk Skhidnoukrainskoho natsionalnoho universytetu imeni Volodymyra Dalia – Bulletin of the Volodymyr Dahl East Ukrainian National University, vol. 1 (281), pp. 11-19. Available at: https://dspace.snu.edu.ua/handle/123456789/1378 (accessed August 16, 2025)
Ministerstvo finansiv Ukrainy. Natsionalna stratehiia dokhodiv. [Ministry of Finance of Ukraine. National Revenue Strategy]. Available at: https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716 (accessed August 15, 2025).
Podatkovyi kodeks Ukrainy / Verkhovna Rada Ukrainy. [Tax Code of Ukraine / Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (accessed August 08, 2025).
Proekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy (shchodo zaprovadzhennia spravedlyvoho prohresyvnoho opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib) / Verkhovna Rada Ukrainy. [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine (regarding the introduction of fair progressive taxation of personal income) / Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?id=&pf3511=68075 (accessed August 08, 2025).
Proekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy (shchodo zvilnennia vid opodatkuvannia podatkom na dokhody fizychnykh osib ta viiskovym zborom okremykh dokhodiv ta zaprovadzhennia spravedlyvoi prohresyvnoi shkaly podatku na dokhody fizychnykh osib) / Verkhovna Rada Ukrainy. [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine (regarding exemption from personal income tax and military tax on certain types of income and the introduction of a fair progressive personal income tax scale) / Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?id=&pf3511=68160 (accessed August 08, 2025).
Proekt Zakonu pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta Zakonu Ukrainy "Pro zbir ta oblik yedynoho vnesku na zahalnooboviazkove derzhavne sotsialne strakhuvannia" shchodo pidtrymky robotodavtsiv ta pratsivnykiv v umovakh voiennoho stanu / Verkhovna Rada Ukrainy. [Draft Law on Amendments to the Tax Code of Ukraine and the Law of Ukraine "On the Collection and Accounting of Single Contributions for Compulsory State Social Insurance" regarding support for employers and employees under martial law / Verkhovna Rada of Ukraine]. Available at: https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/39660 (accessed August 08, 2025).
Quel est le barème de l'impôt sur le revenu? Service-Public.fr. Available at: https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F1419# (accessed August 10, 2025).
Einkommensteuer. Finanz.de. Available at: https://www.finanz.de/steuern/einkommensteuer/ (accessed August 10, 2025).
IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche). Graber-partner. Available at: https://www.graber-partner.com/it/domande-frequenti/22-irpef-imposta-sul-reddito-delle-persone-fisiche.html (accessed August 10, 2025).
Belgian Income Tax: Rates, Deductions, and Exemptions. Cleartax. Available at: https://www.cleartax.com/be/income-tax (accessed August 10, 2025).
Thinking beyond borders: Management of extended business travelers -Denmark. KPMG. Available at: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/2023/01/TBB-Denmark.pdf.coredownload.inline.pdf (accessed August 10, 2025).
Tuchak, T. V., Kupriianova, A. O. (2025). Sproshchene opodatkuvannia v krainakh YeS: shcho varto pereiniaty Ukraini [Simplified taxation in the EU: what Ukraine should adopt]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu – Scientific Bulletin of Odesa National Economic University, vol. 3 (328), pp. 22-29. DOI: https://doi.org/10.32680/2409-9260-2025-3-328-22-29 (accessed August 17, 2025).
Baulina, T. V., Harshyna, O. K., Solomko, T. Yu., Rudakov, O. M. (2023). Napriamy reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v umovakh voiennoho stanu z metoiu zabezpechennia ekonomichnoho rozvytku krainy [Directions of reforming the tax system of Ukraine under martial law in order to ensure economic development of the country]. Economic Synergy, vol. 4, pp. 53–69. DOI: https://doi.org/10.53920/ES-2023-4-4 (accessed August 15, 2025).
