THE EUROPEAN EXPERIENCE OF ETHYL ALCOHOL PRODUCTION’S AND CIRCULATION’S FISCAL REGULATION
DOI:
https://doi.org/10.33244/2617-5940.1-2.2020.285-306Keywords:
fiscal regulation, excise tax, tax rate, tax benefits, tax harmonizationAbstract
The conditions for the economic agents’ tax exemption in the EU member-states considering the ethyl alcohol to prevent their misapplication and the tax base’s erosion, in particular, in the case of selling the denaturized alcohol as a portable one, was identified. The analysis of the EU fiscal space was carried out. Taking the economy’ sectoral structure peculiarities into account, the special requirements to the partially denatured alcohol were characterized. Both the technical and fiscal institutional regulation features of the European Commission regarding the ethyl alcohol market were determined. The EU has a specific control system ensuring the excisable goods’ movement; the practical experience indicates the effectiveness of the practice mentioned above. The main tax risks associated with the partially denatured alcohol use have been assessed.
References
Ellis, D. I., Eccles, R., Xu, Y., Griffen, J., Muhamadali, H., Matousek, P., Goodall, I., & Goodacre, R. (2017). Through-container, extremely low concentration detection of multiple chemical markers of counterfeit alcohol using a handheld SORS device. Scientific reports, no. 7 (1), pp. 1–8.
Kuselman, I., Pennecchi, F., da Silva, R. J., & Hibbert, D. B. (2017). Conformity assessment of multicomponent materials or objects: Risk of false decisions due to measurement uncertainty – A case study of denatured alcohols. Talanta, vol. 164, pp. 189–195.
Lachenmeier, D. W., Taylor, B. J., & Rehm, J. (2011). Alcohol under the radar: do we have policy options regarding unrecorded alcohol? International Journal of Drug Policy, vol. 22(2), pp. 153–160.
Probst, C., Manthey, J., Merey, A., Rylett, M., & Rehm, J. (2018). Unrecorded alcohol use: a global modelling study based on nominal group assessments and survey data. Addiction, vol. 113 (7), pp. 1231–1241.
Коротун В. І., Новицька Н. В., Хлєбнікова І. І. Гармонізація класифікації спирту та алкогольних напоїв у контексті виконання вимог Угоди про асоціацію України з ЄС. Бизнес Информ, 2018 № 7 (488).
Кощук Т. В. Адаптація податкового законодавства України стосовно справляння акцизного податку до директив ЄС. Наукові праці НДФІ. 2015. № 3, с. 52–67.
Соколовська А. М. Податкові аспекти acquis ЄС як орієнтири вдосконалення акцизного податку в Україні. Фінанси України. 2016. № 12, с. 21–44.
Directive 2008/118/EC, Article 15 (2). URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=CELEX:32008L0118.
The European alcohol market revue. URL: https://www.lmc.co.uk/wp-content/uploads/2019/09/LMC-Ethanol-Market-Insight.pdf/
Commission Regulation (EC) 3199/93. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A01993R3199-20130701, з модифікацією Commission Implementing Regulation (EU) 2017/1112. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017R1112/.
Commission Implementing Regulation (EU) 162/2013. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32013R0162/
Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючих добавок для денатурації спирту етилового, призначеного для використання на митній території України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/722-2019-%D0%BF#n15.
Taxation and Customs Union. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/excise-duties-alcohol-tobacco-energy/excise-movement-control-system_en.
Новицька Н. В. Особливості моніторингу руху підакцизних товарів в країнах ЄС. Економічний вісник. Серія : Фінанси, облік, оподаткування. 2019. Вип. 3.С. 155–163.
Коротун В. І., Новицька Н. В., Кощук Т. В., Хлєбнікова І. І. Протидія нелегальному обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів: досвід країн ЄС та ОЕСР. Київ: Алерта, 2017. 66 с.
Global status report on alcohol and health 2018 https://apps.who.int/iris/bitstream/handle/10665/274603/9789241565639-eng.pdf.
Leicestershire fake vodka gang jailed. URL: http://www.bbc.co.uk/news/uk-england-leicestershire-15888342.
Yousefi, P. D., Richmond, R., Langdon, R., Ness, A., Liu, C., Levy, D. & Zuccolo, L. (2019). Validation and characterisation of a DNA methylation alcohol biomarker across the life course. Clinical epigenetics, vol. 11 (1), pp. 163.
Downey, G. (Ed.). (2016). Advances in food authenticity testing. Woodhead Publishing.
ITEG Recommendation 2/2014. https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/item-11-a-recommendation-2-2014-pda-cph-sector-methanol_en.pdf.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755–VI // База даних «Законодавство України» / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Ellis, D. I., Eccles, R., Xu, Y., Griffen, J., Muhamadali, H., Matousek, P., Goodall, I., & Goodacre, R. (2017). Through-container, extremely low concentration detection of multiple chemical markers of counterfeit alcohol using a handheld SORS device. Scientific reports, no. 7 (1), pp. 1–8.
Kuselman, I., Pennecchi, F., da Silva, R. J., & Hibbert, D. B. (2017). Conformity assessment of multicomponent materials or objects: Risk of false decisions due to measurement uncertainty – A case study of denatured alcohols. Talanta, vol. 164, pp. 189–195.
Lachenmeier, D. W., Taylor, B. J., & Rehm, J. (2011). Alcohol under the radar: do we have policy options regarding unrecorded alcohol? International Journal of Drug Policy, vol. 22(2), pp. 153–160.
Probst, C., Manthey, J., Merey, A., Rylett, M., & Rehm, J. (2018). Unrecorded alcohol use: a global modelling study based on nominal group assessments and survey data. Addiction, vol. 113 (7), pp. 1231–1241.
Korotun V. I., Novytska N. V., Khliebnikova I. I. Harmonizatsiia klasyfikatsii spyrtu ta alkoholnykh napoiv u konteksti vykonannia vymoh Uhody pro asotsiatsiiu Ukrainy z YeS. Byznes Ynform. 2018. # 7 (488). S. 221–228.
Koshchuk T. V. Adaptatsiia podatkovoho zakonodavstva Ukrainy stosovno spravliannia aktsyznoho podatku do dyrektyv YeS. Naukovi pratsi NDFI. 2015. # 3, S. 52–67.
Sokolovska A. M. Podatkovi aspekty acquis YeS yak oriientyry vdoskonalennia aktsyznoho podatku v Ukraini. Finansy Ukrainy. 2016. # 12. S. 21–44.
Directive 2008/118/EC, Article 15 (2). URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=CELEX:32008L0118.
The European alcohol market revue. URL: https://www.lmc.co.uk/wp-content/uploads/2019/09/LMC-Ethanol-Market-Insight.pdf/
Commission Regulation (EC) 3199/93. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A01993R3199-20130701, з модифікацією Commission Implementing Regulation (EU) 2017/1112. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017R1112/.
Commission Implementing Regulation (EU) 162/2013. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32013R0162/
Pro zatverdzhennia pereliku produktsii khimichnoho i tekhnichnoho pryznachennia, dlia vyrobnytstva yakoi vykorystovuietsia spyrt etylovyi denaturovanyi, pereliku denaturuiuchykh dobavok dlia denaturatsii spyrtu etylovoho, pryznachenoho dlia vykorystannia na mytnii terytorii Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/722-2019-%D0%BF#n15.
Taxation and Customs Union. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/excise-duties-alcohol-tobacco-energy/excise-movement-control-system_en.
Novytska N. V. Osoblyvosti monitorynhu rukhu pidaktsyznykh tovariv v krainakh YeS. Ekonomichnyi visnyk. Seriia : Finansy, oblik, opodatkuvannia. 2019. Vyp. 3.S. 155–163.
Korotun V. I., Novytska N. V., Koshchuk T. V., Khliebnikova I. I. Protydiia nelehalnomu obihu alkoholnykh napoiv ta tiutiunovykh vyrobiv: dosvid krain YeS ta OESR. Kyiv: Alerta, 2017. 66 s.
Global status report on alcohol and health 2018 https://apps.who.int/iris/bitstream/handle/10665/274603/9789241565639-eng.pdf.
Leicestershire fake vodka gang jailed. URL: http://www.bbc.co.uk/news/uk-england-leicestershire-15888342.
Yousefi, P. D., Richmond, R., Langdon, R., Ness, A., Liu, C., Levy, D. & Zuccolo, L. (2019). Validation and characterisation of a DNA methylation alcohol biomarker across the life course. Clinical epigenetics, vol. 11 (1), pp. 163.
Downey, G. (Ed.). (2016). Advances in food authenticity testing. Woodhead Publishing.
ITEG Recommendation 2/2014. https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/item11arecommendation-2-2014-pda-cph-sector-methanol_en.pdf.
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 roku № 2755–VI // Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrainy» / Verkhovna Rada Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
