ЄВРОПЕЙСЬКИЙ ДОСВІД ФІСКАЛЬНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ВИРОБНИЦТВА ТА ОБІГУ ЕТИЛОВОГО СПИРТУ
DOI:
https://doi.org/10.33244/2617-5940.1-2.2020.285-306Ключові слова:
фіскальне регулювання, акцизний податок, ставка оподаткування, податкові пільги, податкова гармонізаціяАнотація
Ідентифіковано умови звільнення економічних агентів в країнах-членах ЄС від податкових зобов’язань щодо оподаткування етилового спирту із метою недопущення ними зловживань і розмивання податкової бази, зокрема у випадку продажу спирту спеціального цільового призначення як товару загального споживання. Здійснено аналіз фіскального простору ЄС, охарактеризовано спеціальні вимоги до частково денатурованого етилового спирту, враховуючи галузеву структуру економіки. Визначено інституційні особливості технічного та фіскального регулювання Європейською комісією ринку етилового спирту. У ЄС функціонує специфічна система контролю за рухом підакцизних товарів, емпіричний досвід вказує на результативність її функціонування. Здійснено оцінювання основних податкових ризиків у сфері використання денатурованого етилового спирту.
Посилання
Ellis, D. I., Eccles, R., Xu, Y., Griffen, J., Muhamadali, H., Matousek, P., Goodall, I., & Goodacre, R. (2017). Through-container, extremely low concentration detection of multiple chemical markers of counterfeit alcohol using a handheld SORS device. Scientific reports, no. 7 (1), pp. 1–8.
Kuselman, I., Pennecchi, F., da Silva, R. J., & Hibbert, D. B. (2017). Conformity assessment of multicomponent materials or objects: Risk of false decisions due to measurement uncertainty – A case study of denatured alcohols. Talanta, vol. 164, pp. 189–195.
Lachenmeier, D. W., Taylor, B. J., & Rehm, J. (2011). Alcohol under the radar: do we have policy options regarding unrecorded alcohol? International Journal of Drug Policy, vol. 22(2), pp. 153–160.
Probst, C., Manthey, J., Merey, A., Rylett, M., & Rehm, J. (2018). Unrecorded alcohol use: a global modelling study based on nominal group assessments and survey data. Addiction, vol. 113 (7), pp. 1231–1241.
Коротун В. І., Новицька Н. В., Хлєбнікова І. І. Гармонізація класифікації спирту та алкогольних напоїв у контексті виконання вимог Угоди про асоціацію України з ЄС. Бизнес Информ, 2018 № 7 (488).
Кощук Т. В. Адаптація податкового законодавства України стосовно справляння акцизного податку до директив ЄС. Наукові праці НДФІ. 2015. № 3, с. 52–67.
Соколовська А. М. Податкові аспекти acquis ЄС як орієнтири вдосконалення акцизного податку в Україні. Фінанси України. 2016. № 12, с. 21–44.
Directive 2008/118/EC, Article 15 (2). URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=CELEX:32008L0118.
The European alcohol market revue. URL: https://www.lmc.co.uk/wp-content/uploads/2019/09/LMC-Ethanol-Market-Insight.pdf/
Commission Regulation (EC) 3199/93. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A01993R3199-20130701, з модифікацією Commission Implementing Regulation (EU) 2017/1112. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017R1112/.
Commission Implementing Regulation (EU) 162/2013. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32013R0162/
Про затвердження переліку продукції хімічного і технічного призначення, для виробництва якої використовується спирт етиловий денатурований, переліку денатуруючих добавок для денатурації спирту етилового, призначеного для використання на митній території України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/722-2019-%D0%BF#n15.
Taxation and Customs Union. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/excise-duties-alcohol-tobacco-energy/excise-movement-control-system_en.
Новицька Н. В. Особливості моніторингу руху підакцизних товарів в країнах ЄС. Економічний вісник. Серія : Фінанси, облік, оподаткування. 2019. Вип. 3.С. 155–163.
Коротун В. І., Новицька Н. В., Кощук Т. В., Хлєбнікова І. І. Протидія нелегальному обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів: досвід країн ЄС та ОЕСР. Київ: Алерта, 2017. 66 с.
Global status report on alcohol and health 2018 https://apps.who.int/iris/bitstream/handle/10665/274603/9789241565639-eng.pdf.
Leicestershire fake vodka gang jailed. URL: http://www.bbc.co.uk/news/uk-england-leicestershire-15888342.
Yousefi, P. D., Richmond, R., Langdon, R., Ness, A., Liu, C., Levy, D. & Zuccolo, L. (2019). Validation and characterisation of a DNA methylation alcohol biomarker across the life course. Clinical epigenetics, vol. 11 (1), pp. 163.
Downey, G. (Ed.). (2016). Advances in food authenticity testing. Woodhead Publishing.
ITEG Recommendation 2/2014. https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/item-11-a-recommendation-2-2014-pda-cph-sector-methanol_en.pdf.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755–VI // База даних «Законодавство України» / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Ellis, D. I., Eccles, R., Xu, Y., Griffen, J., Muhamadali, H., Matousek, P., Goodall, I., & Goodacre, R. (2017). Through-container, extremely low concentration detection of multiple chemical markers of counterfeit alcohol using a handheld SORS device. Scientific reports, no. 7 (1), pp. 1–8.
Kuselman, I., Pennecchi, F., da Silva, R. J., & Hibbert, D. B. (2017). Conformity assessment of multicomponent materials or objects: Risk of false decisions due to measurement uncertainty – A case study of denatured alcohols. Talanta, vol. 164, pp. 189–195.
Lachenmeier, D. W., Taylor, B. J., & Rehm, J. (2011). Alcohol under the radar: do we have policy options regarding unrecorded alcohol? International Journal of Drug Policy, vol. 22(2), pp. 153–160.
Probst, C., Manthey, J., Merey, A., Rylett, M., & Rehm, J. (2018). Unrecorded alcohol use: a global modelling study based on nominal group assessments and survey data. Addiction, vol. 113 (7), pp. 1231–1241.
Korotun V. I., Novytska N. V., Khliebnikova I. I. Harmonizatsiia klasyfikatsii spyrtu ta alkoholnykh napoiv u konteksti vykonannia vymoh Uhody pro asotsiatsiiu Ukrainy z YeS. Byznes Ynform. 2018. # 7 (488). S. 221–228.
Koshchuk T. V. Adaptatsiia podatkovoho zakonodavstva Ukrainy stosovno spravliannia aktsyznoho podatku do dyrektyv YeS. Naukovi pratsi NDFI. 2015. # 3, S. 52–67.
Sokolovska A. M. Podatkovi aspekty acquis YeS yak oriientyry vdoskonalennia aktsyznoho podatku v Ukraini. Finansy Ukrainy. 2016. # 12. S. 21–44.
Directive 2008/118/EC, Article 15 (2). URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=CELEX:32008L0118.
The European alcohol market revue. URL: https://www.lmc.co.uk/wp-content/uploads/2019/09/LMC-Ethanol-Market-Insight.pdf/
Commission Regulation (EC) 3199/93. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A01993R3199-20130701, з модифікацією Commission Implementing Regulation (EU) 2017/1112. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017R1112/.
Commission Implementing Regulation (EU) 162/2013. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=celex%3A32013R0162/
Pro zatverdzhennia pereliku produktsii khimichnoho i tekhnichnoho pryznachennia, dlia vyrobnytstva yakoi vykorystovuietsia spyrt etylovyi denaturovanyi, pereliku denaturuiuchykh dobavok dlia denaturatsii spyrtu etylovoho, pryznachenoho dlia vykorystannia na mytnii terytorii Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/722-2019-%D0%BF#n15.
Taxation and Customs Union. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/excise-duties-alcohol-tobacco-energy/excise-movement-control-system_en.
Novytska N. V. Osoblyvosti monitorynhu rukhu pidaktsyznykh tovariv v krainakh YeS. Ekonomichnyi visnyk. Seriia : Finansy, oblik, opodatkuvannia. 2019. Vyp. 3.S. 155–163.
Korotun V. I., Novytska N. V., Koshchuk T. V., Khliebnikova I. I. Protydiia nelehalnomu obihu alkoholnykh napoiv ta tiutiunovykh vyrobiv: dosvid krain YeS ta OESR. Kyiv: Alerta, 2017. 66 s.
Global status report on alcohol and health 2018 https://apps.who.int/iris/bitstream/handle/10665/274603/9789241565639-eng.pdf.
Leicestershire fake vodka gang jailed. URL: http://www.bbc.co.uk/news/uk-england-leicestershire-15888342.
Yousefi, P. D., Richmond, R., Langdon, R., Ness, A., Liu, C., Levy, D. & Zuccolo, L. (2019). Validation and characterisation of a DNA methylation alcohol biomarker across the life course. Clinical epigenetics, vol. 11 (1), pp. 163.
Downey, G. (Ed.). (2016). Advances in food authenticity testing. Woodhead Publishing.
ITEG Recommendation 2/2014. https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/item11arecommendation-2-2014-pda-cph-sector-methanol_en.pdf.
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 roku № 2755–VI // Baza danykh «Zakonodavstvo Ukrainy» / Verkhovna Rada Ukrainy. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
