METHODOLOGICAL PRINCIPLES OF ACCOUNTING POLICIES REGARDING PAYMENTS TO EMPLOYEES UNDER THE REQUIREMENTS OF IAS 26 AND IAS 19
DOI:
https://doi.org/10.32782/2617-5940.2.2025.7Keywords:
accounting policy, employee benefits, current payments, severance payments, post-employment benefits, equity-based payments, other long-term payments, vacation pay provision, long-term liabilitiesAbstract
The study focuses on the specifics of the accounting policy for employee benefits in Ukraine. The relevance of the issue is due to the social significance of the issue, the constant variability of regulatory regulation and the need to harmonize national approaches with international standards. This is confirmed by numerous changes to labor legislation during martial law and the planned alignment of NP(S)BO 26 with IAS 19. The purpose of the article is to systematize the methodological provisions of the accounting policy for employee benefits, which will ensure the reliability of costs, minimize tax risks and eliminate gaps that arise due to insufficient detail of the national standard compared to the international one. The research methodology is based on a comparative analysis of key aspects of IAS 19 and NP(S)BO 26, which revealed significant differences, in particular, in approaches to assessing long-term liabilities. The work used methods of generalizing scientific works of domestic scientists on the development of internal administrative documents and integration analysis to determine the role of accounting policy as a tool for combining the requirements of labor, tax legislation and accounting standards. A systematic approach was used to develop proposals that can be enshrined in the order on accounting policy. The results confirm that accounting policy is decisive for the consistency of the accounting process with current legislation. Improvement should focus on those aspects where NP(S)BU 26 is not sufficiently detailed. This concerns the classification of payments, the methodology for calculating provisions, and models for accounting for long-term payments. The work analyzed changes in accounting for current payments and defined contribution programs, expanding the list of non-cash payments. The need to enshrine in the policy such elements as forms of primary documents for unsettled payments, account correspondence, and clear requirements for disclosure of information in the Notes to the financial statements was determined. The originality and value of the study lies in providing a comprehensive list of elements for forming an internal regulation of accounting for payments, which takes into account the requirements of legislation and practice and will allow enterprises to ensure the reliability of accounting and guarantee the reliability of information disclosed in financial statements.
References
Овсюк Н., Радченко О. Виплати працівникам за П(С)БО 26 та МСФЗ (IAS) 19: порівняльний аспект. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2012. Вип. 3(24). URL: https://eztuir.ztu.edu.ua/bitstream/handle/123456789/3003/40.pdf (дата звернення: 28.10.2025).
Жидєєва Л. І., Стародуб І. В. Облік виплат працівникам: проблеми теорії та практика використання П(С)БО 26 і МСБО 19. Економіка і суспільство. 2017. Вип. 9. С. 1123–1128. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/9_ukr/192.pdf (дата звернення: 28.10.2025).
Попова В. Д., Колотило Ю. І. Облік оплати праці: проблеми та напрями удосконалення облікового забезпечення управління персоналом. Молодий вчений. 2019. № 10(74). С. 714–721. URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/1821 (дата звернення: 28.10.2025).
Лень В. С., Штупун М. П. Виплати працівникам: поняття, структура та облік. Проблеми і перспективи економіки та управління. 2015. № 2. С. 266–274. URL: http://ppeu.stu.cn.ua/article/view/68612 (дата звернення: 28.10.2025).
Уманська В. Г., Бутко Н. В., Свинаренко І. В. Виплати працівникам підприємства: облік, оподаткування та контроль. Економічний простір. 2021. URL: https://prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/822 (дата звернення: 28.10.2025).
Подолянчук О. А. Облікова політика щодо заробітної плати. Облік і фінанси. 2018. № 1(79). С. 64–71. URL: https://repository.vsau.org/getfile.php/16507.pdf (дата звернення: 28.10.2025).
Михайловина С. О. Організація обліку та відображення інформації про виплати працівникам у звітності підприємства. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2015. Вип. 11(4). С. 126–129. URL: https://www.irbis-nbuv.gov.ua/ (дата звернення: 28.10.2025).
Дубініна М. В., Загородній А. Г, Боднар О. А., Тітаренко А. В., Вінтоняк А. А. Фінансовий контроль виплат працівникам: ризики та способи їх мінімізації. Modern Economics. 2025. № 49 (2025). С. 63-71. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V49(2025)-09 (дата звернення: 28.10.2025).
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 26 «Виплати працівникам»: затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.10.2003 № 601. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1025-03 (дата звернення: 28.10.2025).
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 19 «Виплати працівникам» (МСБО 19). Міністерство фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-19_ukr_2018.pdf (дата звернення: 28.10.2025).
Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства: Наказ Міністерства фінансів України від 27.06.2013 № 635. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13#Text (дата звернення: 28.10.2025).
Про затвердження Змін до НП(С)БО 26 «Виплати працівникам»: проєкт наказу Міністерства фінансів України. URL: ttps://www.mof.gov.ua/uk/draft_normative_legal_acts_in_2025-821 (дата звернення: 28.10.2025).
Селіванова Н. М., Кірсанова В. В. Облік і документування відпускних та забезпечення виплат відпусток: організаційно-методичний аспект. Economic Journal Odessa Polytechnic University. 2020. № 2(12). С. 61–68. URL: https://economics.net.ua/ejopu/2020/No2/61.pdf (дата звернення: 28.10.2025).
Юрчук Н. П. Елементи організаційної побудови первинного обліку оплати праці сільськогосподарських підприємств. Ефективна економіка. 2019. № 10. (дата звернення: 28.10.2025).
Чижевська Л. В., Поліщук І. Р., Сарган С. С. Облікова політика як інструмент управління фінансовими результатами підприємства. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2022. URL: https://eztuir.ztu.edu.ua/handle/123456789/8142 (дата звернення: 28.10.2025).
Ovsіuk N. V., Radchenko O. Yu. (2012) Vyplaty pratsivnykam za P(S)BO 26 ta MSFZ (IAS) 19: porivnialnyi aspekt [Employee benefits according to P(S)BO 26 and IFRS (IAS) 19: comparative aspect]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, Vol. 3(24). Available at: https://eztuir.ztu.edu.ua/bitstream/handle/123456789/3003/40.pdf (accessed October 28, 2025).
Zhydieieva L. I., Starodub I. V. (2017) Oblik vyplat pratsivnykam: problemy teorii ta praktyka vykorystannia P(S)BO 26 i MSBO 19 [Accounting for employee benefits: problems of theory and practice of using P(S)BO 26 and IAS 19]. Ekonomika i suspilstvo, Vol. 9, pp. 1123–1128. Available at: https://economyandsociety.in.ua/journals/9_ukr/192.pdf (accessed October 28, 2025).
Popova V. D., Kolotylo Yu. I. (2019) Oblik oplaty pratsi: problemy ta napriamy udoskonalennia oblikovoho zabezpechennia upravlinnia personalom [Accounting for wages: problems and directions for improving accounting support for personnel management]. Molodyi vchenyi, No. 10(74), pp. 714–721. Available at: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/1821 (accessed October 28, 2025).
Len V. S., Shtupun M. P. (2015) Vyplaty pratsivnykam: poniattia, struktura ta oblik [Employee benefits: concept, structure and accounting]. Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnia, No. 2, pp. 266–274. Available at: http://ppeu.stu.cn.ua/article/view/68612 (accessed October 28, 2025).
Umanska V. H., Butko N. V., Svinarenko I. V. (2021) Vyplaty pratsivnykam pidpryiemstva: oblik, opodatkuvannia ta kontrol [Enterprise employee benefits: accounting, taxation and control]. Ekonomichnyi prostir. Available at: https://prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/822 (accessed October 28, 2025).
Podolianchuk O. A. (2018) Oblikova polityka shchodo zarobitnoi platy [Accounting policy regarding wages]. Oblik i finansy, No. 1(79), pp. 64–71. Available at: https://repository.vsau.org/getfile.php/16507.pdf (accessed October 28, 2025).
Mykhailovyna S. O. (2015) Orhanizatsiia obliku ta vidobrazhennia informatsii pro vyplaty pratsivnykam u zvitnosti pidpryiemstva [Organization of accounting and presentation of information on employee benefits in the enterprise's reporting]. Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu, Vol. 11(4), pp. 126–129. Available at: https://www.irbis-nbuv.gov.ua/ (accessed October 28, 2025).
Dubinina M. V., Zahorodnii A. H., Bodnar O. A., Titarenko A. V., Vintoniak A. A. (2025) Finansovyi kontrol vyplat pratsivnykam: ryzyky ta sposoby yikh minimizatsii [Financial control of employee benefits: risks and ways to minimize them]. Modern Economics, No. 49(2025), pp. 63–71. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V49(2025)-09 (accessed October 28, 2025).
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 26 “Vyplaty pratsivnykam” [National Accounting Standard 26 “Employee Benefits”]. (2003). Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 601 of October 28. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1025-03 (accessed October 28, 2025).
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 19 “Vyplaty pratsivnykam” [International Accounting Standard 19 “Employee Benefits”]. (n.d.). Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-19_ukr_2018.pdf (accessed October 28, 2025).
Metodychni rekomendatsii shchodo oblikovoi polityky pidpryiemstva [Methodical recommendations regarding the accounting policy of the enterprise]. (2013). Order of the Ministry of Finance of Ukraine No. 635 of June 27. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13#Text (accessed October 28, 2025).
Proiekt nakazu Ministerstva finansiv Ukrainy “Pro zatverdzhennia Zmin do Natsionalnoho polozhennia (standartu) bukhhalterskoho obliku 26 “Vyplaty pratsivnykam”” [Draft Order of the Ministry of Finance of Ukraine “On Approval of Amendments to National Accounting Standard 26 “Employee Benefits””]. (n.d.). Available at: https://www.mof.gov.ua/uk/draft_normative_legal_acts_in_2025-821 (accessed October 28, 2025).
Selivanova N. M., Kirsanova V. V. (2020) Oblik i dokumentuvannia vidpusknykh ta zabezpechennia vyplat vidpustok: orhanizatsiino-metodychnyi aspekt [Accounting and documentation of vacation pay and provision for vacation payments: organizational and methodical aspect]. Economic Journal Odessa Polytechnic University, No. 2(12), pp. 61–68. Available at: https://economics.net.ua/ejopu/2020/No2/61.pdf (accessed October 28, 2025).
Yurchuk N. P. (2019) Elementy orhanizatsiinoi pobudovy pervynnoho obliku oplaty pratsi silskohospodarskykh pidpryiemstv [Elements of the organizational structure of primary accounting for wages of agricultural enterprises]. Efektyvna ekonomika, No. 10. Available at: URL not specified in source (accessed October 28, 2025).
Chyzhivska L. V., Polishchuk I. R., Sarhan S. S. (2022) Oblikova polityka yak instrument upravlinnia finansovymy rezultatamy pidpryiemstva [Accounting policy as a tool for managing the financial results of an enterprise]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu. Available at: https://eztuir.ztu.edu.ua/handle/123456789/8142 (accessed October 28, 2025).
