РИЗИКООРІЄНТОВАНИЙ ПІДХІД В СИСТЕМІ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ТРАНСФЕРТНИМ ЦІНОУТВОРЕННЯМ
DOI:
https://doi.org/10.32782/2786-8273/2023-1-4Ключові слова:
трансфертне ціноутворення, податковий контроль, ризик, ризикоорієнтований підхід, податковий аудитАнотація
У статті розглянуто концептуальні засади та зміст ризикоорієнтованого підходу в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Досліджено генезу застосування концепції ризик-менеджменту в діяльності податкових органів. Розглянуто вітчизняну законодавчу базу на предмет трактування ризикоорієнтованого підходу до контрольно-перевірочної діяльності, податкового ризику як об’єкта в процесі застосування ризикоорієнтованого підходу. Запропоновано власне визначення ризикоорієнтованого підходу в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням та податкового ризику у сфері трансфертного ціноутворення. В якості методологічної бази розглянуто матеріал, представлений до практичного використання країнами, що розвивають законодавчу базу у сфері податкового регулювання трансфертного ціноутворення.
Посилання
Kraievskyi V.M., Skoryk M.O., Bohdan S.V., Hmyrya V.Р. Coherence of accounting systems: transcendence of content and immunity of purpose. Bulletin of the National Academy of Sciences of the Republic of Kazakhstan. 2020. Volume 2. № 384. P. 176–184.
Skoryk M., Bohdan S. Risk management tools in the system of public financial control. Ефективна економіка. 2020. № 5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7932 (дата звернення: 20.06.2023)
UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. URL: https://financing.desa.un.org/document/un-practical-manual-transfer-pricing-developing-countries-2021 (дата звернення: 20.06.2023)
Борейко Н.М., Параниця Н.В., Параниця С.П. Оцінювання ризиків у сфері трансфертного ціноутворення на прикладі податкових відомств країн-членів європейського союзу. Інвестиції: практика та досвід. 2022. № 5–6. С. 18–23. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2022.5-6.17
Брехов С.С., Проскура К.П., Сушкова О.Є. Система індикаторів ризиків агресивного податкового планування. Економічний аналіз. 2017. Том 27. № 1. С. 107–119.
Бутенко Т.В., Круковська Л.М. Трансфертне ціноутворення в Україні: сучасний стан і перспективи розвитку. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2016. № 15. С. 43–46.
Десятнюк О.М., Черевко О.В. Теоретико-методологічні засади формування трансфертного ціноутворення на мікрорівні в умовах вітчизняної економіки. Економiст. 2015. № 1. С. 45–48.
Десятнюк О.М. Моніторинг податкових ризиків: теорія та практика: монографія. Тернопіль : ТНЕУ, 2009. 312 с.
Євтушенко Н.О. Податкові ризики та система керування ними. Вісник Дніпропетровського університету. Серія: менеджмент інновацій. 2016. № 6. С. 68–77. DOI: https://doi.org/10.15421/191607
Жиглей І.В., Легенчук С.Ф., Орлов І.В. Трансфертне ціноутворення як засіб мінімізації податкових маніпулювань у розрахунках з нерезидентами. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2021. № 3(50). С. 14–22.
Карнаух Т.М. Трансфертне ціноутворення: сутність та перспективи запровадження в Україні. Наукові записки НаУКМА. 2015. Т. 168: Юридичні науки. С. 120–123.
Краєвський В.М., Костенко О.М., Скорик М.О. Податковий аудит: зміст і дуальна функція обліку як об’єкта та засобу. Підприємництво та інновації. 2022. № 24. С. 123–128. DOI: https://doi.org/10.32782/2415-3583/24.21
Краєвський В.М., Муравський О.Ю. Обліково-податкова природа трансфертного ціноутворення. Міжнародний науковий журнал "Інтернаука". Серія: "Економічні науки". 2023. № 5. URL: https://www.inter-nauka.com/issues/economic2023/5/8906 (дата звернення: 20.06.2023)
Кругляк В.В. Індикатори ризиків трансфертного ціноутворення згідно з документами міжнародних організацій та шляхи їх подальшого використання. Вісник Хмельницького національного університету. 2021. № 4. С. 59–65.
Курілов Є.А. Ризики трансфертного ціноутворення: міжнародний досвід. Вісник Міністерства доходів і зборів України. 2014. № 46. С. 18–27.
Методи визначення та класифікація податкових ризиків. URL: http://sfs.gov.ua/arhiv/modernizatsiya-dps-ukraini/povidomlenia/2010-povidomlenia/59484.html (дата звернення: 20.06.2023)
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (дата звернення: 20.06.2023)
Про затвердження Методичних рекомендацій з організації кабінетного аудиту (для юридичних осіб): Наказ ДПА України від 25.11.2002 № 567. URL: http://www.zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 20.06.2023)
Про затвердження Методичних рекомендацій з організації проведення перевірок підприємств, що входять до складу фінансово-промислових груп, інших об’єднань і великих платників податків: Наказ ДПА України від 16.07.2007 № 432. URL: http://www.zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 20.06.2023)
Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку розподілу платників податків: Наказ ДПА України від 30.06.2006 № 373. URL: http://www.zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 20.06.2023)
Чичуліна К.В., Зінченко В.В., Шинкар Ю.Л. Сучасні тенденції розвитку трансфертного ціноутворення в Україні. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. № 201. С. 642–645.
Kraievskyi V.M., Skoryk M.O., Bohdan S.V., Hmyrya V.Р. (2020) Coherence of accounting systems: transcendence of content and immunity of purpose. Bulletin of the National Academy of Sciences of the Republic of Kazakhstan, Volume 2, No. 384, Рр. 176–184. DOI: https://doi.org/10.32014/10.32014/2020.2518-1467.57
Skoryk M., Bohdan S. (2020) Risk management tools in the system of public financial control. Efektyvna ekonomika, No. 5. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7932 (accessed June 20, 2023) DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2020.5.71
UN Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. Available at: https://financing.desa.un.org/document/un-practical-manual-transfer-pricing-developing-countries-2021 (accessed June 20, 2023)
Boreyko N.M., Paranytsia N.V., Paranytsia S.P. (2022) Otsiniuvannia ryzykiv u sferi transfertnoho tsinoutvorennia na prykladi podatkovykh vidomstv krain-chleniv yevropeiskoho soiuzu [Assessment of risks in the field of transfer pricing on the example of tax authorities of the member states of the European Union]. Investytsii: praktyka ta dosvid, No. 5-6, Рр. 18–23.
Brekhov S.S., Proskura K.P., Sushkova O.E. (2017) Systema indykatoriv ryzykiv ahresyvnoho podatkovoho planuvannia [System of indicators of risks of aggressive tax planning]. Ekonomichnyi analiz, Volume 27, Number 1, Рр. 107–119. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2017.01.107
Butenko T.V., Krukovska L.M. (2016) Transfertne tsinoutvorennia v Ukraini: suchasnyi stan i perspektyvy rozvytku [Transfer pricing in Ukraine: current state and development prospects]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. No. 15, Рр. 43–46.
Desyatniuk O.M., Cherevko O.V. (2015) Teoretyko-metodolohichni zasady formuvannia transfertnoho tsinoutvorennia na mikrorivni v umovakh vitchyznianoi ekonomiky [Theoretical and methodological principles of the formation of transfer pricing at the micro level in the conditions of the domestic economy]. Ekonomist, No. 1, Рр. 45–48.
Desyatniuk O.M. (2009) Monitorynh podatkovykh ryzykiv: teoriia ta praktyka [Tax risk monitoring: theory and practice]: monohrafiia. Ternopil: TNEU. 312 p.
Yevtushenko N.O. (2016) Podatkovi ryzyky ta systema keruvannia nymy [Tax risks and their management system]. Visnyk Dnipropetrovskoho universytetu: seriia: menedzhment innovatsii, No. 6, Рр. 68–77.
Zhiglei I.V., Legenchuk S.F., Orlov I.V. (2021) Transfertne tsinoutvorennia yak zasib minimizatsii podatkovykh manipuliuvan u rozrakhunkakh z nerezydentamy [Transfer pricing as a means of minimizing tax manipulations in settlements with non-residents]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, No. 3(50), Рр. 14–22. DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2021-3(50)-14-22
Karnauch T.M. (2015) Transfertne tsinoutvorennia: sutnist ta perspektyvy zaprovadzhennia v Ukraini [Transfer pricing: essence and prospects of introduction in Ukraine]. Naukovi zapysky NaUKMA, Vol. 168: Legal Sciences, Рр. 120–123.
Kraievskyi V.M., Kostenko O.M., Skoryk M.O. (2022) Podatkovyi audyt: zmist i dualna funktsiia obliku yak obiekta ta zasobu [Tax audit: the content and dual function of accounting as an object and a means]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii, No. 24, Рр. 123–128.
Kraievskyi V.M., Muravskyi O.Yu. (2023) Oblikovo-podatkova pryroda transfertnoho tsinoutvorennia [Accounting and tax content of transfer pricing]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal "Internauka". Seriia: "Ekonomichni nauky", No. 5. Available at: https://www.inter-nauka.com/issues/economic2023/5/8906 (accessed June 20, 2023)
Kruglyak V.V. (2021) Indykatory ryzykiv transfertnoho tsinoutvorennia zghidno z dokumentamy mizhnarodnykh orhanizatsii ta shliakhy yikh podalshoho vykorystannia [Transfer pricing risk indicators according to documents of international organizations and ways of their further use]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu, No. 4. Рр. 59–65. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2021-296-4-9
Kurilov E.A. (2014) Ryzyky transfertnoho tsinoutvorennia: mizhnarodnyi dosvid [Risks of transfer pricing: international experience]. Visnyk Ministerstva dokhodiv i zboriv Ukrainy, No. 46, Рр. 18–27.
Metody vyznachennia ta klasyfikatsiia podatkovykh ryzykiv [Methods of determining and classifying tax risks]. Available at: http://sfs.gov.ua/arhiv/modernizatsiya-dps-ukraini/povidomlenia/povidomlenia/59484.html (accessed June 20, 2023)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] dated 02.12.2010 No. 2755-VI. Available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (accessed June 20, 2023)
Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii z orhanizatsii kabinetnoho audytu (dlia yurydychnykh osib) [On the approval of the Methodological recommendations for the organization of office audits (for legal entities)]: Order of the DPA of Ukraine dated 25.11.2002 No. 567. Available at: http://www.zakon.rada.gov.ua (accessed June 20, 2023)
Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii z orhanizatsii provedennia perevirok pidpryiemstv, shcho vkhodiat do skladu finansovo-promyslovykh hrup, inshykh obiednan i velykykh platnykiv podatkiv [On the approval of Methodological recommendations on the organization of inspections of enterprises that are part of financial and industrial groups, other associations and large taxpayers]: Order of the DPA of Ukraine dated 16.07.2007 No. 432. Available at: http://www.zakon. rada.gov.ua (accessed June 20, 2023)
Pro zatverdzhennia Metodychnykh rekomendatsii shchodo poriadku rozpodilu platnykiv podatkiv [On the approval of Methodological recommendations regarding the order of distribution of taxpayers]: Order of the DPA of Ukraine dated 30.06.2006 No. 373. Available at: http://www.zakon.rada.gov.ua (accessed June 20, 2023)
Chichulina K.V., Zinchenko V.V., Shinkar Yu.L. (2017) Suchasni tendentsii rozvytku transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini [Modern trends in the development of transfer pricing in Ukraine]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky, No. 201, Рр. 642–645.
